源小姐開設(shè)了一家連鎖美容公司，年初時(shí)遭遇了一樁倒霉事，由于公司安保人員看管不力，被不法份子破門盜走了幾臺(tái)高端美容儀器，價(jià)值幾十萬(wàn)。被盜后，公司已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但至今仍無(wú)法追回。快到年底了，源小姐對(duì)于這筆損失是否能夠在企業(yè)所得稅前扣除很是關(guān)注，于是撥打了武漢地稅納稅服務(wù)熱線12366-2，向工作人員咨詢企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的具體規(guī)定。

　　了解源小姐的情況后，武漢地稅的工作人員耐心向其解釋：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）規(guī)定：固定資產(chǎn)被盜損失，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值扣除保險(xiǎn)（放心保）賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　因此，源小姐公司被盜的幾臺(tái)高端美容儀器，該筆損失應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，則不得在稅前扣除。

　　工作人員提醒，《辦法》明確企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。像源小姐公司的情況，首先應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，其次應(yīng)將被盜資產(chǎn)損失的證據(jù)材料留存企業(yè)備查。其中，在年度申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料有：1.《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；2.《資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表》；3.會(huì)計(jì)核算資料（每筆資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理的記賬憑證（包含原始憑證）及對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬資料復(fù)印件），留存企業(yè)備查的資料有：1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或立案、破案和結(jié)案的證明；3.賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明（涉及責(zé)任賠償?shù)模?/p>

　　企業(yè)如果遇到類似情況，固定資產(chǎn)不幸被盜，需要了解辦理的程序和所需資料，可登陸我局門戶網(wǎng)站：