最近，國(guó)家稅務(wù)總局明確了小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的調(diào)整內(nèi)容。

為便于小規(guī)模納稅人明確掌握增值稅申報(bào)新政策，以下將以案例分析的形式，梳理增值稅納小規(guī)模稅人3%減1%新政策實(shí)施后的申報(bào)表填寫(xiě)要點(diǎn)。

3%及1%無(wú)差額有開(kāi)增值稅專用發(fā)票但未達(dá)起征點(diǎn)申報(bào)案例

武漢某企業(yè)為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，該納稅人2024年第二季度提供鑒證咨詢服務(wù)共開(kāi)具了3%征收率的不含稅銷售額為5萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，3%征收率不含稅銷售額為5萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷售額為5萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，1%征收率不含稅銷售額為10萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。

分析：該納稅人第二季度共開(kāi)具不含稅銷售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額為15萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕13號(hào)，以下稱2024年13號(hào)公告）政策規(guī)定“2024年1月1日至2024年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2024年第二季度開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售收入為10萬(wàn)元無(wú)需繳納增值稅，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額15萬(wàn)元要繳納增值稅增值稅，其本期應(yīng)納稅額為：150000*0.03=4500元，由于其中有10萬(wàn)的不含稅銷售是減按1%征收，故應(yīng)納稅減征額：100000*0.02=2000元（系統(tǒng)自動(dòng)帶出）;最后該納稅人應(yīng)納稅額為4500-2000=2500元。

關(guān)鍵數(shù)據(jù)截圖如下：

該納稅人申報(bào)時(shí)需將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額10萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）類別下的“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票）不含稅銷售額”欄次，將開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額15萬(wàn)元填入服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（3%征收率）“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票（包含住宿業(yè)自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）不含稅銷售額”欄次，同時(shí)需根據(jù)引導(dǎo)提示將應(yīng)納稅減征額2000元填寫(xiě)在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)稅額類別下“應(yīng)納稅減征額”欄次，并填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，再根據(jù)引導(dǎo)提示進(jìn)行下一步操作。

引導(dǎo)頁(yè)第一頁(yè)：

引導(dǎo)頁(yè)第二頁(yè)：

增值稅減免稅明細(xì)表：

生成小規(guī)模增值稅申報(bào)表：

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