一、增值稅專用發(fā)票概述增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器金稅盤、報稅盤和其他設(shè)備。通用設(shè)備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。

從2024年1月1日起，開始使用貨物運輸業(yè)專用發(fā)票，由增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)時開具其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有專用發(fā)票法一致。為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于停止使用貨物岱運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告別國家稅務(wù)總局公告2024年第99號），自2024年1月1日起，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨運專票最遲可使用至2024年6月30日，7月1日起停止使用。

（一）專用發(fā)票的構(gòu)成與限額管理

1.專用發(fā)票的構(gòu)成形式專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

2.專用發(fā)票限額管理

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗。

實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。自2014年5月1日起， 一般納稅人申請領(lǐng)用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需要事前進行實地查驗。各省國稅機關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴大不需要事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由省國稅機關(guān)確定。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。此外，防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。

（二）專用發(fā)票的初始發(fā)行

一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載人空白金稅卡和 IC卡的行為：1.企業(yè)名稱：2.稅務(wù)登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機數(shù)量；7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上述第1 ,3 、4 ,5 、6 ,7 項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第2項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。