根據(jù)財稅2024年58號文件規(guī)定：

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

收到預(yù)收款當天為建筑業(yè)預(yù)繳增值稅義務(wù)時間發(fā)生日！

來個例子說說：

A公司與B施工企業(yè)簽訂工程承包合同，2024年8月18日，A公司向B企業(yè)預(yù)付工程款170萬元，B企業(yè)于8月28日向C公司支付分包款60萬元，B公司未向A公司開具發(fā)票。B公司如何預(yù)繳增值稅呢？

一般計稅方式下：

借：銀行存款 170

貸：預(yù)收賬款 170

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 2【（170-60）÷1.10%】×2%

貸：銀行存款 2

簡易計稅方式下：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 3.2【（170-60）÷1.03%】×3%

貸：銀行存款 3.2

最近有人就問我了，說我企業(yè)資金比較緊張，那么什么時候繳納呢？有沒有具體的時間限制呢？我不繳納會咋樣？

我們繼續(xù)看政策：

《國家稅務(wù)總局公告2024年第17號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第十二條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

超過6個月沒進行預(yù)繳的：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

因此，納稅人異地提供建筑服務(wù)，發(fā)生納稅義務(wù)（無論是否開具發(fā)票）均應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅，向地稅機關(guān)預(yù)繳附加稅（費）。最遲不得晚于預(yù)繳義務(wù)時間發(fā)生后的六個月！

那么我們在回頭看看上面的例子，到低什么時候預(yù)繳呢？

2024年8月發(fā)生預(yù)繳納稅義務(wù)時間，最遲預(yù)繳時間為2024年1月，在此期間都可以進行預(yù)繳的，晚于這個期間的，有可能會被處罰，沒被處罰是沒有查你企業(yè)哦，請各位大家熟知。

點擊關(guān)注，

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