近期小編總是被問(wèn)以下問(wèn)題：我公司是物業(yè)公司，

1. 符合加計(jì)抵減政策，其中物業(yè)管理服務(wù)是否適用15%的加計(jì)抵減政策？

2. 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)猓簹猓┵M(fèi)該如何繳納增值稅？

下面且聽(tīng)小編一一道來(lái)：

根據(jù)：《財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2024年第87號(hào)》

第一條規(guī)定：2024年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減15%政策）。

第四條規(guī)定：納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署　關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 （財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)）

第七條：第一項(xiàng)規(guī)定，包括生活服務(wù)在內(nèi)的四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照 《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅﹝2024﹞36號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱注釋?zhuān)﹫?zhí)行。

按照注釋的規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

問(wèn)題1：物業(yè)管理服務(wù)是一種商務(wù)輔助服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)。企業(yè)應(yīng)該享受的是10%的加計(jì)抵減政策，只有符合加計(jì)抵減政策的生活服務(wù)的企業(yè)才可能享受15%的加計(jì)抵減政策。

問(wèn)題2：在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中物業(yè)公司往往涉及各種費(fèi)用的收取，比如水電、電費(fèi)及燃?xì)猓簹猓┵M(fèi)。需要注意的是：正確區(qū)分轉(zhuǎn)售、代收。

1. 轉(zhuǎn)售：物業(yè)公司以自身名義開(kāi)票給服務(wù)接受方，第三方供水（電、燃?xì)猓┕鹃_(kāi)票給物業(yè)公司。

2. 代收：物業(yè)公司僅僅是代理供水（電、燃?xì)猓┕臼杖∷M(fèi)，發(fā)票由供水（電、燃?xì)猓┕局苯娱_(kāi)具給服務(wù)接受方或由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交。

物業(yè)公司代收自來(lái)水費(fèi)如何繳納增值稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第54號(hào)）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即向業(yè)主收取的水費(fèi)減去向自來(lái)水公司支付的水費(fèi)之后的差額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。如果差額為負(fù)數(shù)，則可在下個(gè)月申報(bào)時(shí)抵減。

但是物業(yè)公司隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)免征增值稅；隨水費(fèi)收取的水資源稅不征收增值稅。

提供物業(yè)服務(wù)的納稅人收取的電費(fèi)如何繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第一條規(guī)定：“ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第二條規(guī)定：“條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

因此：

物業(yè)公司向服務(wù)接受方轉(zhuǎn)售用電，一般納稅人按照13%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額；小規(guī)模納稅人以銷(xiāo)售額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

注意：

物業(yè)公司收取的電費(fèi)若僅是代收，則物業(yè)公司在此過(guò)程中無(wú)需繳納增值稅。若物業(yè)公司向供電公司收取代收手續(xù)費(fèi)，則按照現(xiàn)代服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理）征收增值稅。

提供物業(yè)服務(wù)的納稅人收取的燃?xì)赓M(fèi)（煤氣）如何繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第二條：增值稅稅率：

（二）：納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（現(xiàn)調(diào)整為9%）

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

因此：

物業(yè)公司向服務(wù)接受方轉(zhuǎn)售燃（煤）氣，需正常繳納增值稅。一般納稅人適用的稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。

注意：

物業(yè)公司收取的燃（煤）氣費(fèi)若僅是代收，則物業(yè)公司在此過(guò)程中無(wú)需繳納增值稅。若物業(yè)公司向燃（煤）氣供應(yīng)公司收取代收手續(xù)費(fèi)，則按照現(xiàn)代服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理）征收增值稅。

參考文件：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2024年第87號(hào)》

《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署公告2024年第39號(hào)》

《國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第54號(hào)》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》