企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應(yīng)對(duì)，一起來看看吧~

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企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計(jì)算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報(bào)表上1-12月份累計(jì)銷售額

=（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額+（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售

2、企業(yè)所得稅收入=申報(bào)表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會(huì)存在不一致的情況。

舉個(gè)例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2024年12月20日向稅臺(tái)公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1130萬。2024年1月10日，貨物運(yùn)抵稅臺(tái)公司，雙方完成交貨。

針對(duì)上述業(yè)務(wù)，梅松公司于2024年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，問：財(cái)務(wù)人員報(bào)稅時(shí)，是否需要調(diào)整申報(bào)表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：

（3）在本案例中，梅松公司于2024年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時(shí)間為2024年1月10日，在2024年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方稅臺(tái)公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02

企業(yè)所得稅收入和增值稅收入

不一致的情況下有哪些？

一、因納稅時(shí)間不同造成不一致：4種情況

1、委托代銷

在這種情況下，如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達(dá)，就造成了兩者收入的不一致。

2、租賃服務(wù)

3、預(yù)收款方式銷售大件貨物

對(duì)于一些生產(chǎn)銷售周期超過12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)差異較大，造成兩者同一時(shí)間收入確認(rèn)的金額也會(huì)較大。

4、托收承付方式銷售貨物

二、因申報(bào)金額差異造成不一致：2種情況

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價(jià)格和適用稅率或征收率計(jì)算申報(bào)繳納增值稅，但在會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會(huì)造成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報(bào)表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅申報(bào)則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對(duì)比，增值稅申報(bào)收入要大于企業(yè)所得稅收入。

三、其他情況：因價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生不一致

一般的價(jià)外費(fèi)用，如向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金、滯納金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等，都應(yīng)計(jì)入增值稅銷售額計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

但這些價(jià)外收費(fèi)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)卻有相當(dāng)一部分并不計(jì)入營業(yè)收入，如收取的延期利息費(fèi)用應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，收取的包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)沖減銷售費(fèi)用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，代收、代墊款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入往來項(xiàng)目等。

雖然最終并不影響會(huì)計(jì)核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，但在兩稅申報(bào)收入數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)卻會(huì)形成增值稅申報(bào)收入大于企業(yè)所得稅申報(bào)收入的情況。

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兩者收入不一致

如何向稅務(wù)局說明？

只要是正常的業(yè)務(wù)，難免會(huì)出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務(wù)局檢查，不必驚慌，向稅務(wù)局作情況說明即可。以下為大家提供一份模板：

情況說明

國家稅務(wù)總局XXX市XXX區(qū)稅務(wù)局：

我單位2021年1-12月2024年1月至12月申報(bào)增值稅收入為*****元，申報(bào)企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項(xiàng)產(chǎn)生的：

2021年12月20日對(duì)外銷售商品一批，價(jià)稅合計(jì)1130萬元，當(dāng)日向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2024年1月10日運(yùn)抵對(duì)方單位并進(jìn)行簽收?！ㄏ冗M(jìn)行簡(jiǎn)單的事情描述）

一、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號(hào)）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。我單位2021年12月確認(rèn)增值稅銷售收入1000萬元。（說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)）

二、企業(yè)所得稅

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）文相關(guān)規(guī)定：

“除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

　　3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。”

因不滿足收入確認(rèn)條件，我單位2024年12月未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（說明企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的依據(jù)）

三、差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異1000萬元。（進(jìn)行差異說明）

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