今天想跟大家來用簡短的時間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當然它針對的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個很有趣啊，征值稅針對的是增值部分，所得稅針針對的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個五個關(guān)鍵的要點，第一個關(guān)鍵的要點呢，就是誰應該繳稅，增值稅是所有人可能都會教，包括個人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個體戶也不交，這兩個交的是個稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點，那么第二點呢？所得稅的稅率怎么計算，因為所得稅的計算啊，那么他其實等于應納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個是針對不同的范圍，大部分的公司正常情況當然是25，那么第三個呢，關(guān)鍵點就在于所得如何計算，這是所得稅里面最復雜的一個版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個板塊，簡單來說，所得等于收入減扣除。我們在所得稅要扣除，那么所得是不是會計上的利潤呢？看起來很像。扣除實務當中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個有很高的重合度，但是我們嚴格來講，會計的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個口徑，一個是會計口徑，一個是稅法口徑，而且這兩個口徑有非常非常多的點，是有差異的啊。我舉個很簡單的例子，業(yè)務招待費會計上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實際發(fā)生額的這個60%和銷售當年度銷售收入的這個，呃，這個千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會差異。那么有很多很多的點都會造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項目，是因為稅法和會計不一樣，這就是復雜的地方啊，這個就是所得稅跟會計不一樣的地方。所以作為一個企業(yè)好的財務不光要學會計，還要學會分析差異。原因就在這里啊，所得的計算里面有非常復雜的內(nèi)容，我們在這里不再多說。第四個要點，我想來談談所得稅，企業(yè)所得稅計算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費用來統(tǒng)一計算，但是一年呢，稅務局又覺得有點長，所以呢，他覺得那你每一個季度你得給我先預繳一下，我給你一個簡單的算法啊，先按你的會計報表，你先給我預繳，就是你的會計利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個總賬。然后呢，這個多退少補，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個季度的繳納呢，就叫預繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預繳加匯算清繳，當然最終真正這個承擔責任的啊，最終這個做結(jié)論的當然是會算清繳啊。這是所得稅的計算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個特別要注意啊，那么最后一個。

所得稅再決定企業(yè)的稅負當中，它的意義非常重大，一個企業(yè)的稅負，總的稅負，我們簡單來說就是這個企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們在企業(yè)的稅收籌劃當中呢，我們重點也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對于整個企業(yè)的風險以及企業(yè)的稅負的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。