案例一

我是建筑公司一般納稅人，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式，6月份預(yù)收款327萬(wàn)元，取得分包款發(fā)票218萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

如何預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（327-218）÷（1+9%）×2%=2萬(wàn)元

參考：

《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2024]58號(hào)）：

二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2024〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

案例二

我是房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式，采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，6月份預(yù)收房款10900萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

如何預(yù)繳增值稅？

答復(fù)：

應(yīng)預(yù)繳增值稅=10900÷（1+9%）×3%=300萬(wàn)元

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

案例三

我是商貿(mào)公司一般納稅人，在公司注冊(cè)地有一套房產(chǎn)對(duì)外出租，項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅方式，6月份一次性收取預(yù)收房租109萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

如何繳納增值稅？

答復(fù)：

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅=10900÷（1+9%）×9%=900萬(wàn)元

參考：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕58號(hào)）第二條規(guī)定：

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天