增值稅是我們最為熟悉的一個稅種，也是企業(yè)稅收管理中最為重要的一種稅種，作為企業(yè)會計人員或者企業(yè)的經(jīng)營者都要對增值稅需要理解透徹。

增值稅的類型

1）生產(chǎn)型增值稅：不能抵扣固定資產(chǎn)

2）收入型增值稅：按照 折舊進行分批抵扣固定資產(chǎn)

3）消費型增值稅：一次性抵扣固定資產(chǎn)。

我們國家的增值稅類型是生產(chǎn)型型增值稅跨躍到消費型增值稅（從2009年1月1日開始起執(zhí)行）

從原來不能抵扣固定資產(chǎn)到目前可以一次性抵扣固定資產(chǎn)。

增值稅的特點：按照商品的增值額進行征稅，逐環(huán)節(jié)進行征稅，不重復(fù)征稅，最終由消費者承擔稅款。

• 舉個例子：例1：

一件毛衣，它的原材料成本為50元，生產(chǎn)廠家進行加工后銷售價為100元，批發(fā)商按120元進行銷售，而零售商按150元進行銷售給個人。那么這整個環(huán)節(jié)中，需要向國家繳納多少增值稅？

注：為方便計算：暫不慮固定資產(chǎn)、費用等折舊因素，以上價格均按不含稅核算，稅率按13%。

我們按逐環(huán)節(jié)進行核算交稅：

第一個環(huán)節(jié)應(yīng)交的增值稅：（100-50）*13%=6.5元。

第二個環(huán)節(jié)應(yīng)交的增值稅：（120-100）*13%=2.6元。

第三個環(huán)節(jié)應(yīng)交的增值稅：（150-120）*13%=3.9元。

三個環(huán)節(jié)相加合計應(yīng)交的增值稅：6.5+2.6+3.9=13元

換種算法：

三個環(huán)節(jié)相加應(yīng)交的增值稅：（100-50+120-100+150-120）*13%=（150-50）*13%=13元。

如果本例中換一種銷售模式：

• 例2：

一件毛衣，它的原材料成本為50元，生產(chǎn)廠家加工后直接按150元銷售給個人，那么它需要向國家繳納多少增值稅？

因為只有一個環(huán)節(jié)，所以核算比較方便。

生產(chǎn)廠家應(yīng)繳納的增值稅為：（150-50）*13%=13元。

• 小結(jié)：從這兩個例子中我們可以看見，只要是成本和最終的銷售額一樣的，無論貨物經(jīng)歷了多少家企業(yè)，它最終繳納的增值稅是一樣的。

增值稅的指標：增值稅稅負率

雖然上兩例中，最終繳納的增值稅是一樣的，但是站在企業(yè)的立場上對于自身繳納的稅收的感受會不一樣。

因為企業(yè)里還有個增值稅稅負率的指標：稅負率是指企業(yè)繳納的增值稅占收入的比率。

• 按照第一個案例:

第一個環(huán)節(jié)的增值稅稅負率：6.5/100=6.5%

第二個環(huán)節(jié)的增值稅稅負率：2.6/120=2.17%

第三個環(huán)節(jié)的增值稅稅負率：3.9/150=2.6%

• 按照第二個案例：

就一個環(huán)節(jié)的增值稅稅負率：13/150=8.6%

• 小結(jié)：從字面上看，第二種情況的生產(chǎn)企業(yè)的稅負率會大大的高于第一種企業(yè)的稅負率，會讓有些企業(yè)主誤認為自己企業(yè)交的稅高于同行，其實他們忽略了自己企業(yè)的本身利潤高于同行這個事實。而且稅負率的同行比對，會讓有些企業(yè)走向了一個避稅的誤區(qū)：想方設(shè)法去接近行業(yè)平均稅負率，就是達到了，那也是虛的。
• 真實的，才是合理的！

從營改增后我們獲得了哪些增值稅的優(yōu)惠政策？

隨著近幾年的增值稅稅制改革，減稅降費成為主角，每個企業(yè)都從這場改革上獲益良多：

1）稅率的一降再降：

2024年5月1日增值稅原稅率從17%降到16%，雙從16%降到13%。

2024年4月1日增值稅原稅率從13%降到10%,又從10%降到9%

2）購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)允許抵扣。

享受的要件：要實名制

享受的范圍：客車票、船票、火車票、動車票、飛機票。

享受的地理范圍：在國內(nèi)出差的范圍

參考文件：財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2024年第39號，以下簡稱39號公告）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。在享受增值稅擴大進項稅額抵扣范圍優(yōu)惠時，納稅人應(yīng)注意享受主體、扣除憑證等規(guī)定。

3）不動產(chǎn)可以一次性抵扣。

不動產(chǎn)在2024年5月1日開始分兩年可以抵扣到2024年4月1日開始可以一次性抵扣。

4）允許滿足條件生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計10%抵扣進項稅額：

參考文件：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2024年第39號)規(guī)定，適用10%加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

5）允許滿足條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計15%抵扣進項稅額。

參考文件：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2024年第87號)規(guī)定，適用15%加計抵減政策的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。