在實(shí)務(wù)中，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅往往會影響到我們計(jì)算繳納稅款的準(zhǔn)確性，本期，小景就結(jié)合具體情形為您說一說~

五類情形

一、簽訂合同

合同終于簽訂啦！作為應(yīng)稅合同，在計(jì)算繳納印花稅時，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

1.應(yīng)稅合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2.應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3.應(yīng)稅營業(yè)賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

4.證券交易的印花稅計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》第五條、第六條

二、房屋買賣

買房子啦！咦，作為承受方在計(jì)算繳納契稅時，計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；實(shí)際取得增值稅發(fā)票的，成交價(jià)格以發(fā)票上注明的不含稅價(jià)格確定。

2.土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的契稅計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第25號）第三條

三、購置車輛

提新車嘍~聽說購買自用應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅，那么，車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：

1.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款；

2.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；

3.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據(jù)：《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

四、房產(chǎn)出租

近日，公司將房產(chǎn)對外出租取得了租金收入。那么，房產(chǎn)出租涉及的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅呢？

房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕43號）第二條

五、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

作為房地產(chǎn)企業(yè)，我公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅應(yīng)稅收入是否該包含增值稅呢？

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；

適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時，土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第70號）第一條、第三條、第四條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地產(chǎn)增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2024〕43號）第三條

來源：武漢石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！