一、小微企業(yè)免征增值稅

1、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第4號）第一條規(guī)定，自2024年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

這是對增值稅起征點的優(yōu)惠加碼，并未調(diào)整起征點，如果小規(guī)模納稅人享受此政策，應(yīng)該按下面方式操作開票、做賬、申報。

2、開票

按適用征收率如實開具即可。小微企業(yè)增值稅免稅政策適用對象只是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人簡易計稅，征收率3%或5%

如圖，稅率欄按適用征收率開具：

為什么不直接開免稅？因為小規(guī)模納稅人在開票時候并不能預(yù)測當月或者當季度銷售額是多少，開票按適用征收率開票，如果季度或者月度滿足免稅條件，再直接通過申報表申報免稅即可。

3、賬務(wù)處理

按照財會2024年22號文規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時候，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

舉例：

A公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應(yīng)收賬款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2400

貸：營業(yè)外收入/主營業(yè)務(wù)收入 2400

4、納稅申報

5、備案

不需要單獨備案

二、個體工商戶享受小微免稅

小規(guī)模納稅人可能是以公司形式存在，更多的個體工商戶。如果是個體工商戶享受了小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

根據(jù)要求，增值稅申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，個體工商戶和其他個人不填寫本欄次

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

也就是說，個體工商戶和其他個人都只能填寫11欄，就算你是超過起征點，用了小微企業(yè)免征增值稅的政策，你也是填寫11欄。

A是一家個體戶，2024年一季度銷售收入8萬，未超過30萬，享受小微企業(yè)免征增值稅。那么在申報1季度增值稅的時候就應(yīng)該這樣填寫申報表。

至于開票和做賬，和享受小微免稅優(yōu)惠的公司一樣，具體看文章第一部分內(nèi)容。

三、享受其他免稅政策

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

目前有哪些免征增值稅的情況呢？有很多，比較常見的就是銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免增值稅、銷售圖書免稅。

1、開票

享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開具發(fā)票時，稅率欄次選擇免稅。

2、賬務(wù)處理

無需計提增值稅，比如銷售農(nóng)產(chǎn)品，某企業(yè)實現(xiàn)收入10000元，會計處理時，直接做如下會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 10000

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入 10000

不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念。

3、納稅申報

同時還需要填寫減免稅申報明細表

4、備案

需要先免稅備案

四、總結(jié)

文章來源：二哥稅稅念

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