增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)的不一致，導(dǎo)致增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在差異，通常表現(xiàn)形式為：1、先開票，后確認(rèn)收入：如銷售貨物采用預(yù)收款的形式，客戶要求在收取款項(xiàng)前先開具發(fā)票，這時(shí)增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，但沒達(dá)到收入確認(rèn)條件，所得稅納稅義務(wù)未產(chǎn)生。 2、先確認(rèn)收入，后開票收款。如合同約定收貨后30天支付，此時(shí)假定符合收入確定條件，則應(yīng)確認(rèn)收入，所得稅納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，但由于約定的收款期間為收貨后30天，應(yīng)到合同約定的收款日期才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)（先開票的，為開票時(shí)間），故以上兩種情況，都將導(dǎo)致增值稅與企業(yè)所得稅申報(bào)的差異，屬正常情況。

針對(duì)上述兩種情形下的稅金入賬，依據(jù)財(cái)稅《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2024]22號(hào)）：先開票繳納的增值稅，稅金記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”；對(duì)于先確認(rèn)收入，后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的情形，稅金記入“應(yīng)交稅費(fèi)-“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，期末，根據(jù)流動(dòng)性，在財(cái)務(wù)報(bào)表“流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”下列示。