案例1

武漢市朝陽區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在武漢市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務(wù)。2021年12月，預(yù)付了201萬元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預(yù)繳增值稅時，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表如下：

分析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國家稅務(wù)總局公告2024年第17號），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價格和非價格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項(xiàng)目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預(yù)繳申報(bào)表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，武漢是一個小規(guī)模的增值稅納稅人。2021年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬。當(dāng)它預(yù)付增值稅時，填寫增值稅預(yù)付款申報(bào)表

分析：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局2024年第18號公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2024年第13號公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。