一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

B、自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動物的初級產(chǎn)品。包括“公司＋農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)。

C、對單位和個人銷售的 外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅（9%）。

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售自己使用過的物品：指 其他個人自己使用過的物品（動產(chǎn)）

A、其他個人銷售自己使用過的物品（動產(chǎn)），免稅；

B、其他個人銷售自己使用過的不動產(chǎn)，符合條件才可免稅。

二、“營改增通知”規(guī)定的免增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）以生活服務(wù)為主的民生服務(wù)：

1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4、婚姻介紹服務(wù)。

5、殯葬服務(wù)。

6、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

8、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

9、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，按規(guī)定繳納增值稅）。

11、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的 第一道門票收入。

12、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

14、學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

15、政府辦職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

16、境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

（二）金融業(yè)

1、以下利息收入免增值稅：

A、國家助學(xué)貸款。

B、國債、地方政府債。

C、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

D、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

E、外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

F、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。（對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅）。

G、境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入。

H、金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入。

I、社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人在運用社保基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入。

2、金融同業(yè)往來利息收入免稅

A、金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

B、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

C、金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

D、同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單產(chǎn)生的利息收入。

E、金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。

3、擔保業(yè)務(wù)：

同時符合規(guī)定條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），3 年內(nèi)免征增值稅。

4、保險業(yè)務(wù)：

A、公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

B、境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)。

5、下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：

A、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

B、香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通、深港通買賣上交所和深交所上市 A 股；內(nèi)地投資者（包括 單位和個人）通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票。

C、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券。

D、全國社?；鹄硎聲?、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

E、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（三）現(xiàn)代服務(wù)

1、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

2、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

（四）郵政業(yè)

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，免稅。

（五）無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

1、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

2、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

3、縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

（六）其他營改增項目

1、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

2、各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，不征收增值稅。

3、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬就業(yè)：

A、從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

B、為自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)、為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。（注：為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部需占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% (含)以上）

4、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

5、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量 直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

三、增值稅即征即退：

1.下列業(yè)務(wù)，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A、一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。

B、一般納稅人提供管道運輸服務(wù)。

C、經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。

2、納稅人（安置殘疾人的單位和個體工商戶）享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠：

月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的 4 倍

3、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。

四、扣減增值稅規(guī)定

下列納稅人 3 年內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%。

1、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)：

2、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：

五、金融企業(yè)貸款業(yè)務(wù)：

發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

六、個人免增值稅業(yè)務(wù)：

1、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

3、家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

4、個人銷售自建自用住房。

5、個人出租住房（月租金≤15 萬元）

6、個人出售住房——區(qū)別不同地區(qū)、時間、性質(zhì)：

（1） 北、上、廣、深 4 城市——購置時間、 住宅性質(zhì)

（2） 其他城市——購置時間

七、其他增值稅優(yōu)惠

1、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例 30%、50%、70%、100%4 個檔次。

2、免征蔬菜流通環(huán)節(jié)（包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售）增值稅。（包括經(jīng)過切分、晾曬、冷藏、冷凍程序加工的蔬菜，但不包括蔬菜罐頭）。

3、粕類產(chǎn)品：除豆粕以外的其它粕類飼料免征增值稅。 豆粕屬征稅飼料（9%，還有寵物飼料、飼用魚油等）。

4、制種行業(yè)：制種企業(yè)生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

5、有機肥產(chǎn)品：納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標準的有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

6、研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策

為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進科技進步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購的 國產(chǎn)設(shè)備，按規(guī)定實行全額退還增值稅。（了解對研發(fā)機構(gòu)或研發(fā)中心、研發(fā)費用標準的要求）。

7、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅。

8、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

9、社會團體收取的會費，免征增值稅。

10、對贊助企業(yè)及參與贊助的下屬機構(gòu)根據(jù)贊助協(xié)議及補充贊助協(xié)議向武漢冬奧組委免費提供的，與武漢 2024 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。

11、創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證，免征增值稅。

12、符合條件的扶貧捐贈免征增值稅處理

自 2024 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給 目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。（企業(yè)所得稅稅前扣除同屬一個政策）

13、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。

14、廣播影視的免征增值稅

包括：對電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入。

15、納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征増值稅；

16、2024 年 11 月 30 日至 2024 年 11 月 29 日，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

17、海南離島免稅店業(yè)務(wù)

A、銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅（應(yīng)按月進行增值稅、消費稅納稅申報）。

B、銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。

C、應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

八、對小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠：

2021 年 4 月 1 日起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（季度銷售額未超過 45萬元）免征增值稅。

A、扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額免征增值稅。

B、其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 15 萬元的，免征增值稅。

九、其他相關(guān)規(guī)定

1、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算不得免稅、減稅。

2、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

3、納稅人放棄免稅權(quán)。

A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的 次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具增值稅專用發(fā)票。

C、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅， 不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也 不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。

D、納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

E、納稅人放棄免稅權(quán)后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅。

總結(jié)不易！點贊、關(guān)注、轉(zhuǎn)發(fā)、交流！