增值稅優(yōu)惠政策

(一)下列項目免征增值稅

1. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6 歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼 兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入，是指在省級財政部門和價格主管部門審核 報省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收人，是指在報經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用 以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的 收人^

2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號）設(shè)立并 俵法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上 述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號）的規(guī)定，為收住的老 年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4. 婚姻介紹服務(wù)。

5. 殯葬服務(wù)。

殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指 導(dǎo)價管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、 骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

6. 殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部 《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè) 許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、 門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、

療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種 專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī) 構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價袼主管部門會同 同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī) 定由供需雙方協(xié)商確定的價格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的 各項服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

(1) 學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn) 人國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形 式。具體包括：

① 初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

② 初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

③ 髙級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、 職業(yè)高中、技工學(xué)校).。

④ 高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡(luò)本專科、研究生（博士、碩士）、高等 教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

(2) 從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

① 普通學(xué)校。

② 經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其 學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

③ 經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。

④ 經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國 家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

(3) 提供教育服務(wù)免征増值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué) 歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括?.經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住 宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi) 收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增 值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指俄照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號） 管理的學(xué)校食堂。

9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家 禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

液業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、 收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲 害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是 指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指 與牧業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植橄保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的 技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項 服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、 圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收人。

12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

13. 行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性 基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

14. 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

15. 個人銷售自建自用住房。

16. 臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn) 輸收入。

臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且 該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸 空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期 (包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

17. 納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

(1) 納稅人提供直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨 物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu) 進(jìn)行結(jié)算。

(2) 納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地K之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(3) 委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開 具增值稅普通發(fā)票。

18. 以下利息收入：

(1) 2024年12月3]日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款佘額總額在10萬元（含率數(shù)）以下的貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的 住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住 一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和喪村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政 管理K域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位 的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不 屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

(2) 國家助學(xué)貸款。

(3) 國債、地方政府債。

(4) 人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。

(5) 住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

(6) 外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

(7) 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按 不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者 集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的 債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納増值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是指： _

① 企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后， 將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單 位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

② 企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企 業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán) 內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的 業(yè)務(wù)。

19. 被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。 被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各

地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、 城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被 撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

20. 保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收人。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年 金保險，以及保陰期間為一年期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標(biāo)的的人身保險。

養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按 約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養(yǎng)老年金保險應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：

(1) 保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規(guī)定的退休年齡。

(2) 相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

健康保險，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險金條件的人身保險。

上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以 上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 公告2024年第65號）規(guī)定執(zhí)行。

21. 再保險服務(wù)

(1) 境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅。

(2) 試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù) 除外），實(shí)行與原保險服務(wù)一致的増值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有

原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再 保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。

22. 下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1)合格境外投資者（QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

人民幣合格境外投資者（RQFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人 民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本吊市場取得的收入也屬于金融商品轉(zhuǎn)讓收人。銀行 間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。

(2) 香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣武漢證券交易所上市 A股。

(3) 對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)實(shí)賣內(nèi)地基金份額。

(4) 證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

(5) 個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

23. 金融同業(yè)往來利息收入。

(1) 金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸 款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。商業(yè)銀行購買央行票據(jù)、與央行開展貨幣掉

期和貨幣互存等業(yè)務(wù)也屬于金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

(2) 銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù) 往來業(yè)務(wù)。境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī) 構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)也屬于銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

(3) 金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借 市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān) 保資金融通行為。

(4) 金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

金融機(jī)構(gòu)是指：①銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。②信用合怍社。 ③證券公司。④金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投 資基金。⑤保險公司。⑥其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金 融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等

除上述情祝外，下列情況也屬于同業(yè)往來利息收入：

(1) 同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機(jī)構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存人與存出業(yè)務(wù)，其 中資金存人方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。

(2) 同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開展的同業(yè) 資金借出和借人業(yè)務(wù)。所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信 用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)笵圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù) 的金融機(jī)構(gòu)。

(3) 同業(yè)代付。同業(yè)代彳寸，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委 托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

(4) 買斷式買人返售金融商品。買斷式買入返售金融商品，是指金融商品持有人(正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未 來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交 易為。

(5)持有金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法 人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。

(6) 同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā) 行的記賬式定期存款憑證。

24. 同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入 (不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅：

(1) 已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事） 業(yè)法人，實(shí)收資本超過2 000萬元。

(2) 平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期 擔(dān)保費(fèi)收人/(期初擔(dān)保佘額+本期増加擔(dān)保金額）x 100%。

(3) 連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和 為中小企業(yè)提供擔(dān)倮的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)

控、事后追償與處置機(jī)制。

(4) 為中小企業(yè)提供的累計擔(dān)保貸款額占其兩年累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單 筆800萬元以下的累計擔(dān)保貸款額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

(5) 對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均 單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

(6) 擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣 (市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日 起，享受3年免征増值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理 備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項政策。

具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅審枇事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2〇】5年第69號）規(guī)定執(zhí)行，其中 稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級國家稅務(wù)局。

該項免稅政策自2024年1月1日起停止執(zhí)行。納稅人享受中小企業(yè)信用擔(dān)保增值稅 免稅政策在2024年12月31日前未滿3年的，可以繼續(xù)享受至3年期滿為止。

25. 國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取 得的利息補(bǔ)貼收人和價差補(bǔ)貼收人。

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關(guān)部 門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糠、肉、鹽（限 于中央儲備）6種商品儲備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲、銷售上述6種儲備商品，取得財政 儲備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收人，是指國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲備任務(wù)從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財政取得的用于償 還貸款利息的貼息收入。價差補(bǔ)貼收入包括銷售價差補(bǔ)貼收人和輪換價差補(bǔ)貼收人。銷 售價差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上述儲備商品時，由于銷售收入 小于庫存成本而從中央或者地方財政獲得的全額價差補(bǔ)貼收入。輪換價差補(bǔ)貼收入，是 指根據(jù)要求定期組織政策性儲備商品輪換而從中央或者地方財政取得的商品新陳品質(zhì)價 差補(bǔ)貼收入。

26. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(1) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技 術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、 技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根 據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托 開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價 款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

(2) 備案程序。試點(diǎn)納稅人申請免征増值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同， 到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核 意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

27. 同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

(1) 節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢 疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010) 規(guī)定的技術(shù)要求。

(2) 節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合 《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915 -2010)等規(guī)定。

28. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修 班、培訓(xùn)iff取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶， 并納入預(yù)算全額上繳財政專戶管理，同時由該學(xué)校對有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增 值稅。

29. 政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、 由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收人歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不 動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服 務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。

30. 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：

(1)依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企 業(yè)實(shí)際上崗工作。

(2) 家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基 本養(yǎng)老保險.、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已孚受新型農(nóng)村養(yǎng)老 保險和新型寂村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政 服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社 會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù) 企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。

(3) 家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)淮的工資。

31.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

32. 軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

33. 為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住 房取得的收人。

34. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

35. 涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父 母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義 務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人 依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

36. 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

37. 縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門忠讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用 權(quán)（不含土地使用權(quán)

38. 隨軍家屬就業(yè)。

(1) 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng) 稅服務(wù)3年內(nèi)免征増值稅。

享受稅收悅惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60% (含）以上，并有軍 (含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

(2) 從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征増值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)忠具的可以表明其身份的證明。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

39. 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

(1) 從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)千部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。

(2) 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)千部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊 轉(zhuǎn)業(yè)千部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60% (含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服 務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

40. 各黨派、共青團(tuán)、.工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收増值稅。

41. 青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。

42. 中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征 増值稅。

43. 自2024年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金 融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在“營改增”試點(diǎn)期間免征増值稅。

44. 中國信達(dá)資產(chǎn)管理殷份有限公司、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司、中國長城資 產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司及各自經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱資產(chǎn) 公司），在收購、承接和處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開 展的以下業(yè)務(wù)，免征增值稅：

(1) 接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券 和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、 票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

(2) 接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息。

(3) 資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)而提供 的資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)。

中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán) 利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)， 比照上述政策執(zhí)行。

上述政策性剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照國務(wù)院規(guī)定的范圍和額度，以賬面價 值進(jìn)行收購的相關(guān)國有銀行的不良資產(chǎn)。

上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照《中國銀行和中國建設(shè)銀行改制過 程中可疑類貸款處置管理辦法》（財金[2004] 53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005] 148號）規(guī)定及中國交通銀行股份制改造時國務(wù)院 確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購的不良資產(chǎn)。

上述赴置不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價值 得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用岀售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證 券化等方法對貸款及其抵押品進(jìn)行處置。

資產(chǎn)公司（含中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)改制 后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和 改制銀行剝離不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。

除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

45. 全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運(yùn)用全國社會保障基金 買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收人，免征増值稅。

46. 對下列國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)免征増值稅：

(1) 注冊在武漢、天津的保險企業(yè)從事國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)。

(2) 注冊在武漢市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際 航運(yùn)保險業(yè)務(wù)。

(3) 注冊在平潭的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險業(yè)務(wù)。

47. 自2024年1月i日至2024年12月31日，對新疆國際大巴扎物業(yè)服務(wù)有限公司 和新疆國際大巴扎文化旅游產(chǎn)業(yè)有限公司從事與新疆國際大巴扎項目有關(guān)的營改增應(yīng)稅 行為取得的收入，免征增值稅。

48. 2024年1月1日至2024年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。