增值稅小規(guī)模納稅人2024年的減免稅優(yōu)惠政策出來(lái)以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務(wù)公開(kāi)發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開(kāi)票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開(kāi)票相關(guān)的事情。

依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的兩個(gè)1號(hào)公告和相關(guān)的解讀文件，以及海南稅務(wù)的這封信和我們自身的理解，給大家將2024年開(kāi)票的事情簡(jiǎn)單總結(jié)一下：

1、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2024年的業(yè)務(wù)，月銷售額不超10萬(wàn)（季度30萬(wàn)），開(kāi)具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

2、如果需要開(kāi)專票，無(wú)論月銷售額超沒(méi)超過(guò)10萬(wàn)，小規(guī)模納稅人可以開(kāi)1%的專票，也可以開(kāi)3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開(kāi)1%專票，部分開(kāi)3%專票，開(kāi)1%就按1%征稅，開(kāi)3%就按3%征稅。

3、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2024年的業(yè)務(wù)，月銷售額超過(guò)10萬(wàn)（季度30萬(wàn)），可以開(kāi)1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開(kāi)票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發(fā)布之前，開(kāi)具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進(jìn)行作廢、紅沖，然后重開(kāi)。如果無(wú)法追回的，3%的專票可按3%納稅申報(bào)，免稅或3%的普票或可按1%申報(bào)納稅，具體需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。

5、2024年除了補(bǔ)開(kāi)之前年度適用3%征收率業(yè)務(wù)之外，是不能開(kāi)3%的普票了。也就是，納稅義務(wù)發(fā)生在2024年的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，開(kāi)普票，只能開(kāi)1%征收率的。

6、2024年仍有有兩種情況可以開(kāi)免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務(wù)，做了未開(kāi)票收入，2024年補(bǔ)開(kāi)；一種是，免稅的貨物或服務(wù)。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務(wù)的開(kāi)票，原來(lái)怎么開(kāi)，2024年還是怎么開(kāi)。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2024年沒(méi)有了，起征點(diǎn)也從原來(lái)的月度15萬(wàn)降低到了月度10萬(wàn)，但是卻可以開(kāi)1%征收率的專票了，對(duì)于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時(shí)間可以去海南稅務(wù)局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對(duì)于開(kāi)票、申報(bào)都有了較為明確的說(shuō)明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個(gè)1號(hào)文件的主要內(nèi)容以及對(duì)比2024年發(fā)生的主要變化：

1、15萬(wàn)降為10萬(wàn)：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對(duì)象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無(wú)法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個(gè)體戶和個(gè)人。另外，個(gè)人代開(kāi)，可以享受3%減按1%，但無(wú)法享受10萬(wàn)免稅的優(yōu)惠。

3、加計(jì)抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個(gè)優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問(wèn)為什么生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)又包括生活服務(wù)？其實(shí)這個(gè)只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨(dú)占比超過(guò)50%，可以直接享受10%加計(jì)抵減，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨(dú)占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占比里去，這樣即便沒(méi)有10%的，還能享受到5%的加計(jì)抵減。

最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2024年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：

注意：以上內(nèi)容，僅供大家學(xué)習(xí)、交流和參考所用，不作為大家實(shí)操辦稅的政策依據(jù)。