看到這個標題小伙伴們有沒有猜出來今天小編要講的是什么業(yè)務(wù)呢？沒錯，就是銷售使用過的固定資產(chǎn)。對該業(yè)務(wù)相關(guān)稅收政策有所了解的小伙伴，可以拖動到文章末尾看總結(jié)哦。

大家單位里或多或少都有固定資產(chǎn)，比如機器設(shè)備之類的東西，當您單位更換設(shè)備了，舊設(shè)備一般會處置銷售出去。那么，應(yīng)該如何繳納增值稅呢？這就涉及到企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)相關(guān)的稅收規(guī)定了，今天，小編就帶大家來看一下這些規(guī)定。

注：本文中所稱的固定資產(chǎn)不包含房屋等不動產(chǎn)，不動產(chǎn)的稅收政策稅法上另有規(guī)定。

例：張三公司有一臺使用過的設(shè)備要銷售出去，市場價格100萬元，張三公司要繳納多少增值稅呢？

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，我們先來看張三公司屬于一般納稅人的情況。

一、張三公司是一般納稅人時：

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)有2種計稅方法，分別是一般計稅和簡易計稅。

（一）一般計稅

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，一般情況下需要按照銷售貨物適用其對應(yīng)的增值稅稅率。所以，案例中張三公司處置一臺設(shè)備100萬，該設(shè)備適用的稅率是13%，無抵扣憑證。

即，張三公司需要繳納的增值稅： 100萬/（1+13%）*13%=11.5萬元。

（二）簡易計稅

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，符合下列條件可以選擇簡易計稅，依3%征收率減按2%征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

（1）納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)； （2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅； （3）營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行； （4）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產(chǎn)。

上述的案例中，張三公司銷售的設(shè)備是符合營改增試點、2008年12月31日前或者小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)。

即，張三公司需繳納的增值稅：100萬/（1+3%）*2%=1.94萬元。

如果您公司符合簡易計稅的規(guī)定，而客戶需要索取增值稅專用發(fā)票，是不是就只能選擇一般計稅呢？不是的，您公司符合簡易計稅的規(guī)定，可以放棄減免優(yōu)惠，開具簡易計稅3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

即，張三公司需要繳納增值稅：100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。

二、張三公司是小規(guī)模納稅人時：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2024年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

案例中的張三公司是小規(guī)模納稅人時，享受簡易辦法依照3%征收率減按2%，需繳納增值稅：100萬/（1+3%）*2%=1.94萬元；也可以按征收率1%繳納增值稅：100萬/（1+1%）*1%=0.99萬元。

最后，總結(jié)一下，如下圖：

政策依據(jù)：

【1】財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知(財稅〔2009〕9號)

【2】財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知(財稅〔2008〕170號)

【3】國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2024年第1號)

【4】財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知(財稅〔2014〕57號)

【5】財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)