一、土地增值稅稅收優(yōu)惠

1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的， 免征土地增值稅。如果 超過 20% 的，應(yīng)就其 全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

2.因城市規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

3.個(gè)人銷售住房，暫免征收土地增值稅（2008 年 11 月 1 日起）。

4.因國家建設(shè)的需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

5.對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。

二、征收管理

（一）預(yù)征管理

1.對納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，可以預(yù)征土地增值稅。

2.除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于 1.5%，西部地區(qū)省份不得低于 1%。

（二）納稅地點(diǎn)：

1.法人納稅人：房地產(chǎn)坐落地；

2.自然人納稅人：住所地；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

下列屬于土地增值稅免稅或者不征稅范圍的有（）。

A房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B個(gè)人銷售住房

C個(gè)人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性房產(chǎn)

D因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

『正確答案』ABD

『答案解析』個(gè)人轉(zhuǎn)讓經(jīng)營性房產(chǎn)不屬于免稅的范圍。

下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）

A土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅

C納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時(shí)，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D納稅是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其戶籍所在地一致時(shí)，則在戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅