最近發(fā)現(xiàn)，許多做國際業(yè)務(wù)的企業(yè)沒搞清“零稅率”發(fā)票到底是什么，更有的是把“零稅率”誤認為是每月10萬的小微企業(yè)免征額（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 已將10萬元調(diào)整到15萬元）。其實這兩個完全不是一回事，一個是針對出口相關(guān)行業(yè)給予的特殊稅率，一個是稅收優(yōu)惠，兩個同樣的國家給予的“優(yōu)惠”，但是出發(fā)點是不一樣的。下面講講具體的區(qū)別：

“零稅率”是國家為了鼓勵出口而設(shè)置的一種稅率，其實就是免稅率，也叫零稅率，這種稅率是存在的，國家目前使用的增值稅稅率有13%（原17%） 9%（原11%） 6% 3% 0%。

13%通常為制造業(yè)、加工工業(yè)使用；

9%通常為交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)使用；

6%為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、保險、金融等使用；

3%為小規(guī)模納稅人使用；

0%為出口企業(yè)、出口物流企業(yè)、國際貨運代理企業(yè)使用；

在這里特別說到，關(guān)于提供國際出口物流服務(wù)的屬于應(yīng)稅服務(wù)屬于零稅率的范圍，財政部國家稅務(wù)總局特別發(fā)文強調(diào)，財稅【2011】131號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》，以及 財稅【2013】106號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

另外，財政部2024年還強調(diào)，國際貨代企業(yè)，不管是一級貨代還是二級三級貨代，同樣享受此稅率，如下：

2024年1月22日，財政部還針對于國際貨運代理服務(wù)增值稅免稅政策作了進一步解讀，全文如下：

最近，一些地方出現(xiàn)對國際貨物運輸代理營業(yè)稅改征增值稅試點免稅政策理解不一問題，要求我部予以解讀?，F(xiàn)解讀如下：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2013﹞106號）附件2“營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定”第一條第（四）項第6點關(guān)于“國際貨物運輸代理服務(wù)”的定義中，“接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人”中的“代理人”包括直接代理人和間接代理人，“貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動”包括為貨物的國際運輸開展的訂艙、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)、貨運安排、箱管、結(jié)算等業(yè)務(wù)活動，因此，試點納稅人無論是否與國際運輸企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，其提供的國際貨物運輸代理服務(wù)，只要符合上述定義，就可以按照財稅﹝2013﹞106號文件附件3“營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定”第一條第（十四）項的規(guī)定，享受增值稅免稅政策。

既然零稅率發(fā)票是沒有稅的，那么開具零稅率發(fā)票的就沒增值稅專用發(fā)票這么一說，也就是說只有普通發(fā)票，開具普通發(fā)票給客戶確認成本即可。

15萬元以內(nèi)的免征額是增值稅一項稅收優(yōu)惠政策，也就是針對于小微企業(yè)（前提就是小規(guī)模納稅人），而上面提到的零稅率發(fā)票是可以由一般納稅人開具的（也就是大企業(yè)只要是涉及出口的業(yè)務(wù)滿足出口的要求的也是可以針對出口部分業(yè)務(wù)免稅的）。那么對于小微企業(yè)不超過15萬每月的應(yīng)稅銷售額，國家給予免稅政策，免稅并不是沒有稅，而是本來要按3%交稅的，為了鼓勵創(chuàng)業(yè)，國家給暫時豁免了（而零稅率本身是針對出口這塊業(yè)務(wù)就是不收稅，是兩個不同的概念，目的是鼓勵出口）。所以對于小微企業(yè)這種月15萬以內(nèi)銷售額免征是適用于所有行業(yè)，但必須是“小企業(yè)”。當(dāng)然，對于小微企業(yè)，除了上面說的增值稅免征之外，還有企業(yè)所得稅的優(yōu)惠：例如（財稅【2024】13號）

1.應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即以前100萬利潤交25萬企業(yè)所得稅，現(xiàn)在只要交5萬企業(yè)所得稅；

2.對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即以前300萬元利潤交75萬企業(yè)所得稅，現(xiàn)在只要交5+20=25萬元企業(yè)所得稅。

同時財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號，針對小型微利企業(yè)在100萬以內(nèi)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，在上面第1項稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上再減半征收。針對工體工商戶在100萬元以內(nèi)的也減半征收個人所得稅。

綜上：零稅率是一種稅率，針對于特定行業(yè)（出口相關(guān)行業(yè)的鼓勵）的一種稅率，而月銷售額15萬以內(nèi)的免稅是國家為了對特定的企業(yè)（促進中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)）的一種優(yōu)惠政策