一、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

（一）法定免稅項目

1.國家機關、人民團體、軍隊 自用的土地。

2.對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡 自用的土地。

【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）或承租大宗商品倉儲設施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.直接用于 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

包括：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地。

不包括：農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地

6.城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)和非營利性科研機構(gòu)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.免稅單位與納稅單位：

（1） 免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2） 納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位 自用的土地。

11.以下政策性暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）石油天然氣生產(chǎn)建設中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地，油氣長輸管線用地。

（2）企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的。

（3） 企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地。

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地。

12.對 專營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

14.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地， 免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5 年至 10 年。

（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目

1. 個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

二、征收管理

（一）納稅期限：城鎮(zhèn)土地使用稅實行 按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

（二）納稅義務發(fā)生時間——區(qū)別次月、當月、滿 1 年

1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的 次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的 次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人新征用的 耕地，自 批準征用之日起滿 1 年時開始繳納土地使用稅。

6.納稅人新征用的 非耕地，自 批準征用次月起繳納土地使用稅。

7.納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的 當月末。

（三）納稅地點和征收機構(gòu)：在 土地所在地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。

A.公園內(nèi)茶社用地

B.養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地

C.部隊訓練用地

D.鹽礦的鹽井用地

『正確答案』A

『答案解析』選項 A，公園、名勝古跡自用的土地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地， 不屬于免稅范圍， 應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.按月計算繳納

B.按半年計算， 分期繳納

C.按季計算繳納

D.按年計算，分期繳納

『正確答案』D

『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。