小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出的。2024年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策。

一、企業(yè)所得稅法所稱的“小微企業(yè)”標(biāo)準

小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元；

2、從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；

3、年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。

同時符合上述三個條件。

【注釋】

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

二、所得稅優(yōu)惠政策

自2024年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的,其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

3、小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時享受減半征稅待遇。

(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預(yù)繳時享受減半征稅待遇。

(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

(4)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過100萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。

(5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。