引言

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展越來越快，國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的總目標(biāo)，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施。近年來，為促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進步，國家制定并實施了一系列稅收優(yōu)惠政策?？偟目磥?，我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分一是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)(內(nèi)資企業(yè))的稅收優(yōu)惠；二是對外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)納稅收優(yōu)惠；三是針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運用稅收優(yōu)惠政策，下面對有關(guān)政策作一介紹。

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)的認(rèn)定。認(rèn)定條件包括：

(一)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠

1.小規(guī)模納稅人免征增值稅

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2024年第15號)自2024年4月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。(注:自2021年4月1日至2024年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

2.小微企業(yè)免征增值稅

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)的規(guī)定，自2021年4月1日至2024年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

享受條件：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為以及采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入的其他個人。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅

企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

技術(shù)開發(fā)其實也可以稱為研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)通俗的理解就是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)或者提供技術(shù)開發(fā)的企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定，為幫助買方掌握相應(yīng)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

注意:與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)如果要享受免征，開具發(fā)票的時候要將技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款在同一張發(fā)票上體現(xiàn)。

例如某軟件企業(yè)轉(zhuǎn)讓其專利技術(shù)取得100萬，為幫助購買這項專利技術(shù)的企業(yè)掌握該項技術(shù)，提供了技術(shù)咨詢服務(wù)取得了10萬元，所取得的110萬元應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票，否則不能享受免征。

4.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%(注:自2024年5月1日起,原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2024年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%)稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部]頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

(二)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

1、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在認(rèn)定或享受優(yōu)惠過程中不符合認(rèn)定條件，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確定不符合的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

(2)軟件企業(yè)所得減免優(yōu)惠

1.“兩免三減半”符合條件的軟件企業(yè),自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

”兩免三減半”：兩免也就是自獲利年度起，第-年至第二年免征企業(yè)所得稅，三減半是第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。例如2024年成立的符合條件的軟件企業(yè)，2021年開始獲利，那么該企業(yè)2021年和2024年免征企業(yè)所得稅，2024年至2025年可以減半征收企業(yè)所得稅。

2.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

享受減免的主體為居民企業(yè)，并且企業(yè)轉(zhuǎn)讓的必須是擁有所有權(quán)或5年以上全球獨占許可使用權(quán)的技術(shù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得并不直接等于轉(zhuǎn)讓收入，而是可以在收入基礎(chǔ)上減除技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費。

(4)企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除

(三)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)個人所得稅減免優(yōu)惠

(1)個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

自2021年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受，無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

(2)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)個人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2024]116號)第四條規(guī)定:

①自2024年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

②個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

③股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

④在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

⑤中小高新技術(shù)企業(yè)是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

(四)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)其他稅費減免優(yōu)惠

1.“六稅兩費”優(yōu)惠

(1)全部的增值稅小規(guī)模納稅人(包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)等);

(2)全部的個體工商戶(包括小規(guī)模、一般納稅人);

(3)符合小型微利企業(yè)條件的增值稅一般納稅人，個人獨資、合伙企業(yè)的一般納稅人不在內(nèi)。

2024年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

如果公司既是小規(guī)模納稅人，同時又是小型微利企業(yè)，只需按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠即可。

2.教育費附加、地方教育附加免征政策

自2024年2月1日起，按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。

注意:不論取得銷售收入時開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，也無論從事什么行業(yè)，都可以享受這項免征優(yōu)惠。

3.水利建設(shè)基金免征政策

根據(jù)財政部授權(quán)，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，為切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進困難行業(yè)恢復(fù)，壯大實體經(jīng)濟，2024年4月1日至2026年12月31日(所屬期)，對廣西壯族自治區(qū)所有征收對象免征地方水利建設(shè)基金。

4.殘疾人就業(yè)保障金政策

(1)自2024年1月1日起至2024年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。(該政策針對企業(yè)納稅人才可以享受，不包括機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)。)

(2)將殘疾人保障金由單一標(biāo)準(zhǔn)征收調(diào)整為分檔征收，自2024年1月1日起至2024年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。

(3)允許停產(chǎn)6個月以上或年度虧損額超過注冊資金30%的企業(yè)，申請減免殘保金。

5.印花稅優(yōu)惠

自2024年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

如果該公司同時符合“六稅兩費”減半征收政策，可以疊加享受，則應(yīng)繳納的印花稅為1250(=2500x50%)元。

6、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠

(1)安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(2)困難企業(yè)給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

其他點：

企業(yè)如何申請享受這些優(yōu)惠政策呢?首先要具備享受稅收優(yōu)惠高新技術(shù)及軟件企業(yè)產(chǎn)品的認(rèn)定條件。根據(jù)我國現(xiàn)行政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)由國家科委組織認(rèn)定。國務(wù)院于授權(quán)原國家科委組織開展國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，對于軟件企業(yè)的認(rèn)定,主要由各省市的軟件行業(yè)認(rèn)定機構(gòu)負(fù)責(zé)，即以軟件協(xié)會作為其認(rèn)定部門，主管稅務(wù)機關(guān)對軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審進行監(jiān)督檢查，對企業(yè)申報材料的實質(zhì)內(nèi)容與企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行符合性審查。

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