① 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

② 雙軟稅收優(yōu)惠政策

③ 加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策

④ 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

⑤ 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

能疊加享受嗎？

1、 資格疊加辦理是可以的：

申報(bào)了高企是可以再去申報(bào)雙軟的，只要符合申報(bào)雙軟的條件。因?yàn)閮蓚€項(xiàng)目的歸口部門是不一樣的，雙軟是軟件行業(yè)協(xié)會+稅務(wù)，高企是科技+財(cái)政+稅務(wù)。

2、 稅收優(yōu)惠是不能疊加享受的：

（1） 高新與小微不能疊加享受嗎？

《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定：所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受

過渡優(yōu)惠政策：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2024年按25%稅率執(zhí)行。

（2）高新與雙軟能疊加享受嗎?

你可以根據(jù)企業(yè)情況去合理選擇，比如你企業(yè)利潤很高，所得稅很多，你就可以放棄高企減免10%的稅收獎勵，只是去享受他的資金補(bǔ)貼，然后去選擇雙軟的兩免三減半，等你雙軟到期后，你再享受高企的稅收減免，因?yàn)楦咂蟮亩愂諟p免是只要在高企有效期內(nèi)就可以一直享受的

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二款規(guī)定：居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征收，但不能享受15%的減半征收。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕27號）的規(guī)定，軟件企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

(3)高新、西開、小微能疊加享受嗎？

※2024-09-11 11:10:07 所得稅司副司長葉霖兒：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。

3、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）高新技術(shù)企業(yè)：是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（2）國家給予高新技術(shù)企業(yè)哪些稅收優(yōu)惠政策：

　①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

?、谙硎苎邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠。經(jīng)認(rèn)定的國家高新技術(shù)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;

　③高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年限由5年延長至10年的稅收優(yōu)惠。

　④土地使用稅減征50%(不同省市優(yōu)惠需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

※需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)是不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受的，但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠(保留高新技術(shù)企業(yè)資格)，選擇享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得額征收優(yōu)惠。

※高新技術(shù)企業(yè)除了國家給予的便利，還可以同時申請享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，比如通過注冊新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，獲得地方財(cái)政對于增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的稅收返還扶持。但前提是，入駐園區(qū)的企業(yè)必須與主體公司一樣取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，方可以疊加享受，否則只能單一享受園區(qū)政策。

※園區(qū)稅收優(yōu)惠政策

▲增值稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

▲ 企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持。

▲另外納稅大戶是可以一戶一議的，給企業(yè)的稅收扶持比例跟蹤企業(yè)的納稅整體情況進(jìn)行調(diào)整。所有的稅率及優(yōu)惠，以當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)實(shí)際政策為準(zhǔn)?！?jīng)認(rèn)定的國家高新技術(shù)企業(yè)，在部分園區(qū)可獲得1-20萬元的獎勵;

經(jīng)國家科委認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，包括但不限于在國家的一些扶持項(xiàng)目申報(bào)上有幫助，有的項(xiàng)目申請還強(qiáng)制要求必須有國家高新資質(zhì)才能申請

4、 高企、研發(fā)支出加計(jì)扣除能疊加享受嗎？

（1）可以疊加享受

無論是財(cái)稅[2024]119號規(guī)定研發(fā)費(fèi)的基本文件，還是財(cái)稅〔2024〕34號規(guī)定的科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的文件，還是財(cái)稅[2024]38號文件規(guī)定的初創(chuàng)科技型企業(yè)都沒有規(guī)定享受加計(jì)扣除的必須是高新技術(shù)企業(yè)

（2） 不是所有高企都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

（3）不是只有高企軟件行業(yè)才能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的設(shè)計(jì)行業(yè)，其創(chuàng)意、創(chuàng)新費(fèi)用可以加計(jì)扣除）

財(cái)稅[2024]119號：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。創(chuàng)意設(shè)計(jì)”費(fèi)用可加計(jì)扣除，但不能享受財(cái)稅[2024]34號文規(guī)定的優(yōu)惠政策

（4）不是所有行業(yè)都能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除（不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)）

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新?？梢?，119號文件，采取負(fù)面清單方式對不能加計(jì)扣除的行業(yè)進(jìn)行列舉。負(fù)面清單行業(yè)的研發(fā)費(fèi)可以稅前扣除，只不過不能加計(jì)扣除。

（5）不是所有中小型科技企業(yè)都能享受研發(fā)支出加計(jì)扣除

“科技型中小企業(yè)”是2024年稅收政策中才新創(chuàng)設(shè)的概念，是有“資質(zhì)”要求的：

政策依據(jù)：《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2024〕115號，第十一條 省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱“登記編號”）。 有關(guān)單位可通過服務(wù)平臺查驗(yàn)企業(yè)的登記編號。另，國家稅務(wù)總局公告2024年第18號規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策?？梢?，已“入庫”并取得“登記號”的企業(yè)才是符合政策的“科技型中小企業(yè)”，才能享受稅優(yōu)政策。

※科技型中小企業(yè)：企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書，且職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元，可以直接確認(rèn)為科技型中小企業(yè)。政策依據(jù)：

國科發(fā)政〔2024〕115號：“第六條 科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：……（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

第八條 符合第六條第（一）～（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書……”

※還要注意：

①市級高新技術(shù)企業(yè)，就可以享受15%等高企稅優(yōu)政策嗎；

②研究人員解除勞動關(guān)系的補(bǔ)償款不計(jì)入研發(fā)費(fèi);

③研發(fā)費(fèi)沒有享受政策而追溯享受優(yōu)惠政策時間是5年。

財(cái)稅〔2024〕119號）的規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2024年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年

也就是說在2024年1月1日以前，當(dāng)年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用必須在當(dāng)前一個納稅年度中按照規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除（2024年1月1日前絕不可以追溯享受 ）。而自2024年1月1日以后，若因種種原因，未能及時享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。

5、雙軟稅收優(yōu)惠政策

（1）新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實(shí)行”兩免三減半”; 國家規(guī)劃布局內(nèi)的軟件企業(yè)，或省、市政府確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)，實(shí)行”五免五減半”，其中第三至第五年已交的減半征收的企業(yè)所得稅，由市財(cái)政給予補(bǔ)貼。

（2）對增值稅一般納稅人：

▲銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)征收入，不予征收企業(yè)所得稅。

▲增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

（3）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（4）設(shè)立軟件企業(yè)孵化器。對于進(jìn)入孵化器的新創(chuàng)軟件企業(yè)，政府在科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中安排資金補(bǔ)貼。

（5）設(shè)立企業(yè)研發(fā)資金補(bǔ)貼獎勵，重點(diǎn)對軟件和高新企業(yè)進(jìn)行扶持。

6、高新技術(shù)與雙軟的區(qū)別

（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后:在稅務(wù)局備案后，企業(yè)所得稅由原先的25%減少為15%。企業(yè)需要每年在稅務(wù)局做高新技術(shù)企業(yè)備案，通過后，才能享受到優(yōu)惠政策。

※高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策需要每年向稅務(wù)備案嗎？

是的,每年都需要備案 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第24號)第三條的規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè),每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第76號)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù),同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳?”

※備案資料為：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

②高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

※主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

①高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

②高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

③年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；

④年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

⑤年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；

⑥研發(fā)人員花名冊；

⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

（2）軟件企業(yè)認(rèn)定: 在稅務(wù)局備案后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受完五年優(yōu)惠后，不再享受任何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(包括高新企業(yè)優(yōu)惠政策)，企業(yè)所得稅按照25%征收;