1．增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的 費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額 為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由 其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減；

增值稅稅控系統(tǒng) 增值稅防偽稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金 稅盤和報(bào)稅盤 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

2．增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù) 費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3．增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增 值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【例題 單選題】某增值稅一般納稅人 2024 年 6 月采購原材料，增值稅專用發(fā)票注明貨款 100 萬元，增值稅 17 萬元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 2 萬元，增值稅 0．34 萬元，當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額 150 萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。A．8．5 B．8．16 C．6．16 D．5．82【答案】C【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝150×17%－17－（2＋0．34）＝6．16（萬元）。

（八）關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理規(guī)定

增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（九）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例

【例題 計(jì)算問答題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，2024 年 5 月份的有 關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額 80 萬元；另外，取得銷售甲 產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 5．85 萬元（含增值稅價(jià)格，與銷售貨物不能分別核算）。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29．25 萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶，成本價(jià)為 20 萬元，國家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤率為 10%， 該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（4）銷售 2013 年 10 月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車 5 輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售額 1 萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 10．2 萬元；另外支付購貨 的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法），支付收購價(jià) 30 萬元，支 付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算自產(chǎn)新產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送的銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額；（5）計(jì)算外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）計(jì)算企業(yè) 5 月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額?！敬鸢浮浚?）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5．85÷（1+17%）×17%=14．45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29．25÷（1+17%）×17%=4．25（萬元）（3）自產(chǎn)新產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送的銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×17%=3．74（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1×17%×5=0．85（萬元）（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10．2+6×11%=10．86（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+5×11%）×（1-20%）=3．56（萬元）（7）該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值稅額=14．45+4．25+3．74+0．85-10．86-3．56=8．87（萬元）。