當今社會，不少企業(yè)通過實際行動關(guān)心關(guān)愛殘疾人——安置殘疾人到企業(yè)就業(yè)。又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時間，那么對于這些愛心企業(yè)，該如何申報享受安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？快和申稅小微一起看下吧！

一、政策優(yōu)惠

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

二、企業(yè)所得稅申報

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按規(guī)定計算加計扣除。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

（一）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；

（二）通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

（三）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

（四）與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

三、年度企業(yè)所得稅申報表填列

企業(yè)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資在應(yīng)付職工薪酬中據(jù)實扣除，同時，在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》29行“（四）安置殘疾人所支付的工資加計扣除”填寫按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年23號）

（武漢稅務(wù)）