最近有朋友問小知，高新技術(shù)和小微企業(yè)該如何選擇企業(yè)所得稅政策？

關(guān)于這個問題，小知想和大家仔細(xì)地聊一聊。

首先來看一下什么是小型微利企業(yè)？小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)各自有哪些稅收優(yōu)惠政策？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且同時符合533原則的企業(yè)。

533原則是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的企業(yè)原則。

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

從2024年開始，就有很多高新技術(shù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，這個時候就有不少老板在企業(yè)申報時有選擇困難了，不知道是該選小微企業(yè)的稅收政策還是高新企業(yè)優(yōu)惠政策

那么，到底該怎么選擇最優(yōu)的稅收政策呢？可不可以將這兩個政策同時疊加享受？

注意，高新技術(shù)企業(yè)如果同時符合小型微利企業(yè)條件時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時疊加享受！

有相關(guān)的文件政策規(guī)定這兩者不能疊加享受，且一經(jīng)選擇，就不能改變稅收優(yōu)惠的情形。

所以，企業(yè)所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況選擇最合適的優(yōu)惠稅率，但是不可以同時疊加享受。

當(dāng)“高新”遇上“小微”, 老板們該怎么選擇呢？選擇優(yōu)惠是否可以在年中或匯算清繳時發(fā)生變動？

同時滿足條件的企業(yè)可以自行選擇小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，正常情況下，如果高新技術(shù)企業(yè)滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，那么選擇小微企業(yè)優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠更加劃算。

但是，高新技術(shù)企業(yè)如果在前期預(yù)繳時已經(jīng)通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，然而在某一季度或年度匯算清繳時卻不符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，

可以在當(dāng)期申報時再次選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對前期的累計應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠率計算，按照當(dāng)期實際的應(yīng)納稅所得額繳納稅款或者匯繳補(bǔ)稅即可。

舉個例子:

1季度預(yù)繳時A企業(yè)應(yīng)該怎樣申報？假設(shè)A公司2024年全年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值保持不變,年度應(yīng)納稅所得額為280萬元，2024年度匯算清繳A公司又該怎樣申報？

從稅收優(yōu)惠條件來分析，A公司很明顯同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。

假設(shè)一

A公司選擇高新優(yōu)惠,則2024年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*15%=12萬元,2024年匯算清繳計算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為280*15%=42萬元。

假設(shè)二

A公司若選擇小型微利優(yōu)惠，則2024年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*25%*20%=4萬元，2024年匯算清繳計算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23萬元。

顯而易見，A公司同時滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件時，不管是預(yù)繳還是匯算清繳，企業(yè)選擇小型微利優(yōu)惠會更加有利！

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