近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》( 財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第66號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)，今天之了君就詳細(xì)跟大家分析一下，一起來(lái)看看~

一、固定資產(chǎn)折舊一般規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

①房屋、建筑物為20年

②飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年

③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年

④飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年

⑤電子設(shè)備3年

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

2.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

⑦其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)所得稅稅法所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具等。

設(shè)備器具一次性稅前扣除政策：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第46號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“46號(hào)公告”）企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

例：企業(yè)在2024年1月1日至2024年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這里的設(shè)備、器具具體范圍是實(shí)施什么？

答：所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

3.固定資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

二、固定資產(chǎn)加速折舊的具體稅收優(yōu)惠事項(xiàng)

1.生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信電子設(shè)備等的企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)及輕工、紡織、機(jī)械、汽車重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，均允許按規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或采取加速折舊方法。

2.所有行業(yè)企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備及生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信電子設(shè)備等的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，輕工、紡織、機(jī)械、汽車重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可一次性稅前扣除。

3.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除。

4.所有企業(yè)行業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信電子設(shè)備等的小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，輕工、紡織、機(jī)械、汽車重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2024年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許加速折舊。

2024年，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第66號(hào)規(guī)定，自2024年1月1日起，上述固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在本月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2024年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。

注意：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采用“自行判斷、申報(bào)預(yù)繳、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。企業(yè)享受固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。在預(yù)繳時(shí)就可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策。