有人形容小微企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管，雖個(gè)體微弱，但數(shù)量多，其作用不容小覷。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)小微企業(yè)解決了80%的就業(yè)，創(chuàng)造了70%的專利發(fā)明，貢獻(xiàn)了60%的GDP，繳納了50%的稅收，對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體貢獻(xiàn)非常大。

但小微企業(yè)非常脆弱，資金實(shí)力有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不足。一旦經(jīng)濟(jì)下行，最先倒下的就是小微企業(yè)。在經(jīng)濟(jì)不景氣的當(dāng)下，政府出臺(tái)了針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，是非常及時(shí)的。

這次出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，堪稱干貨，能給小微企業(yè)實(shí)質(zhì)性減稅。具體的優(yōu)惠政策有三條，分別為：

① 企業(yè)所得稅：年應(yīng)稅所得額100萬(wàn)元以下的，減按25%征收，征收率20%，實(shí)際稅率降為5％（25%×20%）；100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的，減按50%征收，征收率20%，實(shí)際稅率降為10％（50%×20%）；

② 增值稅：小微企業(yè)起征點(diǎn)由月收入3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元；

③ 地方小稅種：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，由省政府決定，在50％幅度內(nèi)減免。

上述減稅政策可回溯至2024年1月1日實(shí)施，實(shí)施期限暫定三年。至于三年后怎么辦，我預(yù)計(jì)優(yōu)惠政策不會(huì)廢止，反而會(huì)有更大力度的針對(duì)小微企業(yè)的減稅政策出臺(tái)。

這次針對(duì)小微企業(yè)的減稅優(yōu)惠有個(gè)最大的亮點(diǎn)，就是小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)放寬了。放寬后的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下，從業(yè)人數(shù)300人以下，應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以下。注意，這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)只有同時(shí)滿足了，方能被認(rèn)定為小微企業(yè)。

放寬小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，估計(jì)超過90%的企業(yè)都可以被認(rèn)定為是小微企業(yè)。也就是說(shuō)，這次針對(duì)小微企業(yè)的減稅，實(shí)質(zhì)是一次普惠性的減稅。

如何正確理解小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)又該如何用好、用足稅收優(yōu)惠政策，下面我就給大家做幾點(diǎn)說(shuō)明。

第一，針對(duì)增值稅的優(yōu)惠政策是有前提的。

無(wú)論是針對(duì)小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，還是針對(duì)技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開具增值稅普通發(fā)票。如果開具了或代開了增值稅專用發(fā)票，增值稅減免就不能享受了。原因在于，開具增值稅專用發(fā)票后，客戶可以認(rèn)證抵扣。說(shuō)白了，要想減免增值稅，需要下游放棄抵扣增值稅。

如果增值稅不用交了，相應(yīng)的附加稅自然也就不用交了。

第二，企業(yè)所得稅分兩個(gè)區(qū)間計(jì)算。

針對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額上限提高到了300萬(wàn)元，分兩個(gè)區(qū)間適用優(yōu)惠。第一個(gè)區(qū)間：應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)元以下的，減按25%征收，征收率20%，實(shí)際稅率僅5%（25%×20%）。第二個(gè)區(qū)間：應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下的，減按50%征收，征收率20%，實(shí)際稅率10%（50%×20%）。

舉例說(shuō)明一下，如果某企業(yè)應(yīng)稅所得額為150萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元實(shí)際稅率為5%，只有100萬(wàn)元以上那50萬(wàn)元，稅率才為10%，綜合算下來(lái)，應(yīng)交企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。

第三，地方小稅種的減稅幅度由省級(jí)政府說(shuō)了算。

這等于稅務(wù)總局授權(quán)給省政府自行操作，這可能造成各地減稅力度不一。

第四，享受減稅優(yōu)惠要注意臨界點(diǎn)。

增值稅按月納稅的，月銷售收入超過10萬(wàn)元后，要全額納稅；按季納稅的，季銷售收入超過30萬(wàn)元后，要全額納稅。年應(yīng)稅所得額超過300萬(wàn)元后，企業(yè)需就全部應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的臨界點(diǎn)是起征點(diǎn)的概念，不是免征額的概念。！

如果您覺得文章有幫助，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專業(yè)個(gè)稅資訊及籌劃與綜合管理服務(wù)。