教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
知識(shí)點(diǎn)：征收范圍及計(jì)征依據(jù)
1.計(jì)征依據(jù)
實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅
2.征收范圍
自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)征比率
教育費(fèi)附加征收比率為3%。
地方教育附加征收率統(tǒng)一為2%
知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算
應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加＝實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅×征收比率（3%或2%）
知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定
1.進(jìn)口不征，出口不退；
2.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；
3.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加；
4.自2024年2月1日起，按月納稅的月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
【例題1·單選題】某縣城一加工企業(yè)2024年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門(mén)面房收到不含增值稅租金40萬(wàn)元（按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（ ）萬(wàn)元。 A.28.2 B.32 C.33.84 D.35.2 | |
『正確答案』A 『答案解析』應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（萬(wàn)元） |
【例題2·多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2024年3月增值稅應(yīng)納稅額為－280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（?。?。 A.該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅4.8萬(wàn)元 B.應(yīng)退還該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元 C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元 D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元 | |
『正確答案』BD 『答案解析』技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅；應(yīng)退稅額280萬(wàn)元，免抵稅額120萬(wàn)；城建稅＝120×7%＝8.4（萬(wàn)元）；教育費(fèi)附加＝120×（3%＋2%）＝6（萬(wàn)元）。 |
【例題3·單選題】某市一企業(yè)2024年3月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加（?。?。 A.4200元 B.8400元 C.7000元 D.12000元 | |
『正確答案』B 『答案解析』應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元） |
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