2021年8月17日，中央財經(jīng)委員會會議指出，要堅持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。

什么是三次分配？

第一次分配指通過市場實現(xiàn)的收入分配。

第二次分配指政府的轉(zhuǎn)移支付部分叫社會財富的二次分配。

1994年，經(jīng)濟學(xué)家厲以寧提出“三次分配”。個人出于自愿，在習(xí)慣與道德的影響下把可支配收入的一部分或大部分捐贈出去，可稱為“第三次分配”?！?/p>

由此可見，三次分配的基礎(chǔ)及主要載體是慈善。

改革開放以來慈善事業(yè)取得了飛速發(fā)展，但規(guī)模上，捐贈額與GDP的比值較低，總量沒有很大突破；在質(zhì)量和結(jié)構(gòu)上，個人捐贈比例過低。

2021年1月1日起實施的民法典，對公益性捐助主體和捐助行為作了明確規(guī)定，對公益慈善捐贈予以鮮明的鼓勵和支持。

在稅收方面及相關(guān)政策方面，也對慈善捐贈行為予以了實質(zhì)性的優(yōu)惠。

2024年公布的《慈善法》規(guī)定：

一、第七十九條：慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠。

二、第八十條：對捐贈財產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。

規(guī)定：“自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。境外捐贈用于慈善活動的物資，依法減征或者免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。”明確了無論是境內(nèi)捐贈還是境外捐贈，都依法享有稅收優(yōu)惠。并且，準(zhǔn)予在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠額度，是《慈善法》在稅收優(yōu)惠政策上的重大突破和亮點，是國家鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)進行慈善捐贈的有力措施。

三、第八十一條：對受益人的稅收優(yōu)惠。

規(guī)定：受益人接受慈善捐贈，依法享受稅收優(yōu)惠。

我國公益慈善事業(yè)涉及的所得稅優(yōu)惠政策主要還包括企業(yè)所得稅公益性捐贈稅前扣除、個人所得稅公益性捐贈稅前扣除兩項。

同時，根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅公益性捐贈稅前扣除，是指居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。即個人所得稅的捐款免稅額度是30%。

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，企業(yè)捐贈所得稅減免額度已提升到利潤的12%。另外還規(guī)定，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。即累計可達到36%。

慈善捐贈其它的稅收優(yōu)惠主要還包括，脫貧攻堅期間實行了向貧困地區(qū)捐贈享受稅前全額抵扣政策，以及在自然災(zāi)害等重大突發(fā)事件中減免“三稅兩附加”（增值稅、消費稅、城建稅、教育附加、地方教育附加）。

由此，我們可以相信，隨著三次分配工作的持續(xù)推進，個人和企業(yè)在慈善捐贈方面的稅收優(yōu)惠會越來越多。

如何利用相關(guān)政策，將成為企業(yè)財務(wù)籌劃工作的重中之重。