增值稅優(yōu)惠

一般納稅人提供的污水（包括城鎮(zhèn)污水、農村污水和工業(yè)廢水）處理勞務，屬于資源綜合利用勞務的項目，符合規(guī)定技術標準的，可以享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。

很多人對即征即退的繳稅方式上不太理解，我舉例說一下：

比如某污水處理公司享受即征即退70%的增值稅優(yōu)惠，當月實現(xiàn)銷售額400000元，取得進項稅額40000元，當月應交納增值稅：

400000×13%-40000=12000元

次月交納增值稅后，按照70%的比例申請退還：

12000×70%=8400元

實際交納增值稅：12000-8400=3600元

因此，只要企業(yè)有進項稅額，他的增值稅稅負率就會低于13%×30%，即3.9%，也就是污水處理企業(yè)的增值稅稅負率最高是3.9%，這是在沒有取得進項稅額的前提下。

符合的條件是：

1、技術標準是指污水經加工處理后符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標準》（GB18918—2002）規(guī)定的技術要求或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值。

2、城鎮(zhèn)污水是指城鎮(zhèn)居民生活污水，機關、學校、醫(yī)院、商業(yè)服務機構及各種公共設施排水，以及允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的工業(yè)廢水和初期雨水。

3、農村污水主要是指農村居民生活產生的污水，主要包括廁所污水和生活雜排水。

4、工業(yè)廢水是指工業(yè)生產過程中產生的，不允許排入城鎮(zhèn)污水收集系統(tǒng)的廢水和廢液。

政策規(guī)定：《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

污水處理企業(yè)若符合【財政部等四部門關于公布《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》以及《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》的公告】（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號）中所列“公共污水處理”項目條件的，其項目所得可以享受“三免三減半”的優(yōu)惠，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

污水處理適用的增值稅稅率

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下三種方式選擇適用增值稅稅率：

一、采取凈化等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2024〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用，一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

二、專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

三、專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用，一般納稅人適用的增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

政策規(guī)定：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2024年第9號）

報表填寫

污水處理項目享受三免三減半，填寫A107020表“三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”對應列次，前三年度享受免稅時填寫第9列，第四至第六年享受減半時填寫第10列，兩列的計算公式相同，均為=第4-5-6-7+8列，若計算結果為負，則填報0。