各機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位：

根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)按比例安置殘疾人就業(yè)辦法》（內(nèi)蒙古自治區(qū)人民政府令180號）、《內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)殘疾人聯(lián)合會關(guān)于修改<內(nèi)蒙古自治區(qū)殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法>的通知》（內(nèi)財(cái)稅規(guī)〔2021〕3號），現(xiàn)將牙克石市殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）審核認(rèn)定及征收工作的有關(guān)事宜通知如下：

一、征收對象和安置比例

殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，用人單位未達(dá)到本單位在職職工總數(shù)1.5％比例安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)繳納保障金。

二、征收方式和時間

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好殘疾人就業(yè)保障金審核征收工作的通知》（內(nèi)殘聯(lián)發(fā)〔2024〕34號）文件要求，2024年保障金的征收分為兩種:

1、有殘疾職工的用人單位于每年3月1日至9月30日，登錄內(nèi)蒙古政務(wù)服務(wù)網(wǎng)——全國殘疾人按比例就業(yè)情況聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證系統(tǒng)或當(dāng)?shù)貧埪?lián)進(jìn)行審核。

2、未安置殘疾人就業(yè)的單位或已通過審核的單位于每年3月1日至10月31日，通過電子稅務(wù)局或到稅務(wù)機(jī)關(guān)（征收廳）自主申報(bào)繳納，對未按規(guī)定申報(bào)繳納殘保金的，自逾期之日起，按日加收5‰的滯納金。

人數(shù)在30人以下享受優(yōu)惠政策不需繳費(fèi)的企業(yè)，也需登錄電子稅務(wù)局或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)自主申報(bào)確認(rèn)。

繳費(fèi)人繳費(fèi)時只需填寫本單位“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，“單位安置殘疾人數(shù)”系統(tǒng)默認(rèn)為“0”，繳費(fèi)人無法修改。如果用人單位有殘疾職工且通過了殘聯(lián)認(rèn)證系統(tǒng)，則顯示殘聯(lián)審核后的人數(shù),其他數(shù)據(jù)無需填寫，系統(tǒng)可自動計(jì)算出繳納殘保金的金額。

三、在職職工人數(shù)和工資總額

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂１年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算年平均用工人數(shù)。

用人單位在職職工人數(shù)和實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)均為上年實(shí)際月份的平均數(shù)。

工資總額是指本單位在報(bào)告期內(nèi)（季度或年度）直接支付給本單位全部從業(yè)人員的勞動報(bào)酬總額。包括計(jì)時工資、計(jì)件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。是在崗職工工資總額、勞務(wù)派遣人員工資總額和其他從業(yè)人員工資總額之和。不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。需要明確的是工資總額不包括從單位工會經(jīng)費(fèi)或工會賬戶中發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨铩?/p>

四、有關(guān)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1、殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2024年第98號），自2024年1月1日至2024年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。（需要申報(bào)）

自2024年1月1日至2024年12月31日，對保障金實(shí)施分檔征收政策。其中，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%（含）——1.5%（不含）之間的，按應(yīng)繳費(fèi)額的50%征收保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按應(yīng)繳費(fèi)額的90%征收保障金。

2、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2024〕36號）規(guī)定，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅；殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕52號）規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

3、企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號）第一條規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。”

4、個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定：第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。稅法第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬減征照顧的范圍。

5、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）規(guī)定：對在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

五、聯(lián)系方式

國家稅務(wù)總局牙克石市稅務(wù)局

聯(lián)系人：郭旭鵬

聯(lián)系電話：7212366 13347029582

牙克石市殘疾人聯(lián)合會

聯(lián)系人：孫偉民

聯(lián)系電話：7206799 15647063350

國家稅務(wù)總局牙克石市稅務(wù)局

牙克石市殘疾人聯(lián)合會

2024年8月

編輯：胡夢瑩

編審：趙宗杰 張革

終審：李恩廣 雷建軍

總監(jiān)制：肇慧茹