從2024年1月1日開始，關(guān)于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了重大變化！今天我們就一起來看看小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免的優(yōu)惠政策和申報案例——

政策依據(jù)

自2024年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

文件依據(jù)：

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2024〕13號）

2.《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第2號）

填寫案例

A企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2024年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。

2024年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅

=100×25%×20%+150×50%×20%=20萬元

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）表填寫如下：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。250萬計算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：

特別提醒

1. 小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的一個概念，只要同時滿足小型微利企業(yè)條件就能享受。

2. 小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

3.小型微利企業(yè)不需要單獨備案，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

4. 企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

5. 自2024年度匯算清繳起，小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102024）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費用明細(xì)表》（A104000）。