【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅特殊行業(yè)和地區(qū)的稅收優(yōu)惠

一、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè) 滿 2 年的，可以按照其 投資額的 70% 在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路 生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，企業(yè)所得稅2 免 3 減半。

3.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第 1-5 年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策：

3 項(xiàng)收入 暫不征收企業(yè)所得稅：

1.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入。

2.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

3.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入。

四、節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠政策：3 免 3 減半

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 企業(yè)所得稅 3 年免稅 3 年減半征收。

五、電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目：3 免 3 減半

對(duì)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目，暫以資產(chǎn)比例法合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅 3 年免稅2 年減半征收。

六、從事污染防治的第三方企業(yè)：

自 2024 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

七、海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

自 2024 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.自獲利年度起，第6年起持續(xù)年度的國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項(xiàng)B，適用的稅率為25%。

選項(xiàng)C，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，持續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。