2024年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“24號(hào)公告”），在公告解讀中，細(xì)心的讀者可能會(huì)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)“神秘”的優(yōu)惠政策——《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部?知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕61號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“61號(hào)公告”）和《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“63號(hào)公告”）。

61號(hào)公告和63公告的具體內(nèi)容到底是什么呢？

國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站政策檢索，沒(méi)有！

中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)官方網(wǎng)站檢索，沒(méi)有！

如此神秘的優(yōu)惠政策，到處找不到，企業(yè)該如何享受呢？

一、61號(hào)公告優(yōu)惠

61號(hào)公告是針對(duì)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集 成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)（注：技術(shù)秘密是否屬于其他技術(shù)？目前財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確）的所有權(quán)或符合規(guī)定年限的全球獨(dú)占許可使用權(quán)、符合規(guī)定年限的非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得，不超過(guò) 2000萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 2000萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

與現(xiàn)行的普遍技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠相比，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免稅限額大幅提高，從500萬(wàn)元提高至2000萬(wàn)元！這對(duì)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代，無(wú)疑將會(huì)起到更大的促進(jìn)作用。

但企業(yè)在具體享受上述優(yōu)惠時(shí)，需要考慮以下問(wèn)題：

1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)注冊(cè)地和納稅地是否必須在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域？

2、購(gòu)買技術(shù)的企業(yè)注冊(cè)地和納稅地是否必須在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域？

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的備案地是否必須在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域？

二、63號(hào)公告優(yōu)惠

63號(hào)公告是針對(duì)在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個(gè)人股東持股比例減免企業(yè)所得稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)）的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

上述優(yōu)惠是現(xiàn)行公司型創(chuàng)投企業(yè)的普遍性企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

63號(hào)公告的優(yōu)惠（注：按比例抵減應(yīng)納所得稅額）和上述普惠優(yōu)惠（注：抵減應(yīng)納稅所得額）應(yīng)該是可以疊加享受，只是在具體享受時(shí)，可能會(huì)面臨以下幾個(gè)難題：

1、創(chuàng)投公司的注冊(cè)地和納稅地是否必須在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)？

2、創(chuàng)投公司投資公司的注冊(cè)地和納稅地是否必須在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)？

3、創(chuàng)投公司如果是一人有限公司，且股東是自然人，是否還能享受優(yōu)惠（這種情況下，意味著該創(chuàng)投公司在政策優(yōu)惠期內(nèi)永遠(yuǎn)不需繳納企業(yè)所得稅）？

4、年末個(gè)人持股比例是指各年12月31日當(dāng)天所體現(xiàn)的比例，還是各年12月份個(gè)人平均持股比例？

如某創(chuàng)投公司當(dāng)年12月1日個(gè)人持股比例1%，當(dāng)年12月15日個(gè)人持股比例調(diào)整至10%，一直到當(dāng)年12月31日，個(gè)人持股比例不變。在計(jì)算年末個(gè)人持股比例時(shí)，能直接按10%確認(rèn)嗎？

小提示：由于無(wú)法取得61號(hào)公告和63號(hào)公告的原文，企業(yè)如需享受上述優(yōu)惠，請(qǐng)?zhí)崆白稍冎鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

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