近日，國稅總局根據(jù)財稅〔2024〕43號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)（以下簡稱小微企業(yè)）所得稅優(yōu)惠政策操作口徑作了進一步明確：

一、2024年初至2024年末，符合《企業(yè)所得稅法實施條例》和財稅〔2024〕43號文件規(guī)定的小微企業(yè)（含核定征收方式企業(yè)），年應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受財稅〔2024〕 43號文件規(guī)定的企業(yè)所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

二、企業(yè)若符合小微企業(yè)條件，在季度預(yù)繳和2024年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，只需通過填寫納稅申報表確認，就可享受小微企業(yè)政策，不必進行專項備案。

三、小微企業(yè)統(tǒng)一按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、2024年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受政策：

（一）企業(yè)為查賬征收的，2024年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照企業(yè)實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策；

2.按照2024年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受小微企業(yè)政策。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。2024年度為符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

（三）定額征收企業(yè)所得稅企業(yè)。根據(jù)小微企業(yè)政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅局按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）2024年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計2024年度符合條件的，企業(yè)預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，也可以享受小微企業(yè)政策。

（五）2024年 新成立的企業(yè)，預(yù)計2024年度符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

五、企業(yè)2024年度預(yù)繳時享受了小微企業(yè)政策，年度匯算清繳時不符合小微企業(yè)條件的，要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

六、小微企業(yè)2024年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受小微企業(yè)政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表（B類，2024年版）》填報說明第三條第（五）項修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后國家稅務(wù)總局公告2024年第61號廢止。