費用主營業(yè)務成本的核算借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務成本的核算包括銷售材料、出租固定資產的折舊額，出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務成本貸：原材料周轉材料累計折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的稅費，結轉后該科目無余額借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅等

印花稅由于繳費方式特殊性，不能通過“應交稅費”，繳納時：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、城建稅、教育費附加等

房地產企業(yè)在銷售商品時繳納的土地增值稅，計入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動產，計入“固定資產清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產處置損益。

期間費用的核算銷售費用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、專設的銷售機構相關固定資產修理費和折舊費、職工薪酬

出售包裝物：單獨計價，計入其他業(yè)務成本，不能單獨計價，計入銷售費用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進貨費用，可以直接計入銷售費用商品流通企業(yè)管理費用不多的，可并入銷售費用核算

管理費用：包括企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、行政管理部門負擔的工會經費、懂事會費（包括董事會成員津貼、會議費、差旅費）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，發(fā)生時計入管理費用

財務費用：包括匯兌損益、手續(xù)費、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯系：都會導致所有者權益增加，且與所有者投入資本無關費用與損失的聯系：都會導致所有者權益減少，且與向所有者分配利潤無關

信用減值損失：指計提的各項金融工具資產減值損失：指計提的有關資產資產處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動資產或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產、無形資產、生產性生物資產、非貨幣性資產交換中換出非流動資產

公允價值變動收益（或損失）：指交易性金融資產投資收益（或損失）：指各種方式對外投資其他收益：指與企業(yè)日?；顒酉嚓P，除沖減相關成本費用以外的政府補助所得稅費用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動資產毀損、報廢收益、現金盤盈利得、捐贈利得、政府補助營業(yè)外支出：包括非流動資產毀損、報廢損失、固定資產盤虧損失、捐贈支出、罰款、非正常損失

盤盈現金借：庫存現金貸：待處理財產損溢找到原因后，經過批準借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈產生利得的核算收到現金捐贈借：庫存現金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈原材料借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項）貸：營業(yè)外收入

固定資產報廢清理借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報廢固定資產損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理

確認盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢庫存現金

捐贈支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（銷項）

所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）

當期稅法需要企業(yè)預付的可抵扣暫時性差異借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（沖減所得稅費用）

當期稅法需要企業(yè)暫時掛賬不予支付的所得稅費用借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債遞延所得稅資產和遞延所得稅負債調整的是所得稅費用

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅遞延所得稅負債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時性差異借：所得稅費用遞延所得稅資產（或貸方）貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應納稅的暫時性差異借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅（當期所得稅）遞延所得稅負債（或借方）

應交所得稅的核算當期應交所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增-納稅調減

當期所得稅：指當期應交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產、遞延所得稅負債遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)【記憶：負債-資產，期末-期初】

納稅調增項包括稅法允許扣除的項目中，企業(yè)已經計入當期費用，但超過扣除標準的金額（職工福利費14%、工會經費2%、職工教育經費8%~可結轉以后年度、業(yè)務招待費60%VS營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈支出~年度利潤總額12%、廣宣費~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項目中，企業(yè)已經計入當期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調減項包括稅法允許彌補的虧損、準予免稅的項目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內未彌補虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權益性投資收益）

本年利潤的核算表結法各損益類科目，每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”，只有在年末時，才將全年累計余額結轉入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄，將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損

賬結法每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”，結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或虧損

年度終了，結轉本年利潤，結轉后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉入“本年利潤”，結轉后無余額借：本年利潤貸：損益類科目