印花稅申報(bào)大征期，申報(bào)操作指引來了

南京稅務(wù) 2024-01-11 19:27 發(fā)表于江蘇

又到印花稅季度申報(bào)大征期，另外新印花稅法實(shí)施后，江蘇省應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。選擇按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。電子稅務(wù)局如何辦理按次、按季、按年計(jì)征印花稅申報(bào)？小編備好了最新操作指引，快來學(xué)習(xí)~

我們先來學(xué)習(xí)一下

印花稅法及相關(guān)政策

政策依據(jù)

1《中華人民共和國印花稅法》

2《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第22號(hào)

3《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第23號(hào)

4《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)

5《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2024年第3號(hào)

一主要流程

(一)

按期申報(bào)前置條件

按期申報(bào)印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認(rèn)定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點(diǎn)擊【我的信息】－【納稅人信息】－【稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息】可查詢稅種認(rèn)定信息。若不存在按期申報(bào)的稅種認(rèn)定，則需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的稅種信息認(rèn)定，按次申報(bào)時(shí)，無需認(rèn)定印花稅稅種信息。

(二)申報(bào)流程

01申報(bào)模塊進(jìn)入路徑

納稅人登錄電子稅務(wù)局后，可以通過【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐】功能模塊進(jìn)行印花稅的申報(bào)工作。

進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”后，在“本月需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表”模塊中，找到印花稅稅種，點(diǎn)擊“稅源采集”按鈕。

進(jìn)入稅源采集界面后，點(diǎn)擊頁面左上方按鈕可以進(jìn)行“查詢稅源信息”、“新增稅源信息”、“作廢稅源信息”、“綜合納稅申報(bào)”等操作。

02新增印花稅稅源信息

點(diǎn)擊“新增稅源信息”按鈕，進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”。

稅源信息明細(xì)填寫規(guī)則

存在按期申報(bào)印花稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定的納稅人，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)分別帶出1條稅（費(fèi)）種認(rèn)定對(duì)應(yīng)的稅源信息，納稅人可通過增行按鈕新增稅源信息，按次申報(bào)的稅源信息可以自由添加。

【應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號(hào)】：不需進(jìn)行填寫。當(dāng)填寫《印花稅稅源明細(xì)表》全部必填項(xiàng)目后，系統(tǒng)自動(dòng)生成。如圖所示。

【應(yīng)稅憑證編號(hào)】：填寫納稅人書立的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或者營業(yè)賬簿的編號(hào)，無編號(hào)可不填寫。如圖所示。

【應(yīng)稅憑證名稱】：填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱，如買賣合同、運(yùn)輸合同、借款合同、倉儲(chǔ)合同等。如圖所示。

【應(yīng)稅憑證數(shù)量】：逐份申報(bào)應(yīng)稅憑證時(shí)填1，合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時(shí)填寫合并匯總應(yīng)稅憑證的數(shù)量。合并匯總填寫應(yīng)稅憑證時(shí)，只能合并適用同一稅目且內(nèi)容高度相似的應(yīng)稅憑證。如圖所示。

【稅目】：填寫對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅品目，按期申報(bào)的納稅人存在印花稅稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)加載已經(jīng)認(rèn)定的稅目。如圖所示。

【子目】：填寫對(duì)應(yīng)稅目的征收子目。這里需要注意的是，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填。其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。如圖所示。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：按期申報(bào)的，系統(tǒng)帶出所屬期的起始和終止時(shí)間。

【應(yīng)稅憑證書立日期】：填寫應(yīng)稅憑證書立日期。如圖所示。

【實(shí)際結(jié)算日期】、【實(shí)際結(jié)算金額】：未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)進(jìn)行實(shí)際結(jié)算時(shí)填寫。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)際結(jié)算日期、結(jié)算金額。

點(diǎn)擊【實(shí)際結(jié)算日期】或【實(shí)際結(jié)算金額】，系統(tǒng)彈出表格填寫實(shí)際結(jié)算日期和實(shí)際結(jié)算金額2列，若未確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)多次結(jié)算的，可以增行、刪行，對(duì)填寫內(nèi)容進(jìn)行保存和取消。如圖所示。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將實(shí)際結(jié)算金額列所有金額相加，填寫進(jìn)實(shí)際結(jié)算金額項(xiàng)，自動(dòng)同步到計(jì)稅金額中，實(shí)際結(jié)算日期自動(dòng)取稅款所屬期止項(xiàng)的值。

注意：當(dāng)錄入實(shí)際結(jié)算金額時(shí)（金額大于0），自動(dòng)將實(shí)際結(jié)算金額求和，帶入計(jì)稅金額中，不可修改。如果未錄入結(jié)算金額（金額為0），則計(jì)稅金額允許錄入。

【稅率】：系統(tǒng)按照《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，根據(jù)稅目及相應(yīng)品目配置對(duì)應(yīng)的適用稅率。注意：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不同子目適用不同的稅率。

【應(yīng)納稅額】：填完信息后系統(tǒng)自動(dòng)生成。

【減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱】：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填寫。注意：六稅兩費(fèi)減半政策代碼不在此處選擇。

【減免稅額】：填寫完減免信息后，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

【對(duì)方書立人信息】：由納稅人選填，當(dāng)“應(yīng)稅憑證數(shù)量”為1時(shí)，對(duì)方書立人信息欄次為可輸入狀態(tài)，可以錄入相應(yīng)信息；當(dāng)“應(yīng)稅憑證數(shù)量”大于1時(shí)，對(duì)應(yīng)行次的對(duì)方書立人信息（對(duì)方書立人名稱、對(duì)方書立人納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）、對(duì)方書立人涉及金額）置灰，不需填寫。填寫該欄目時(shí)，3項(xiàng)數(shù)據(jù)必須同時(shí)填寫，否則不予保存通過。

稅源信息采集完成后，點(diǎn)擊“保存”按鈕，確認(rèn)提示信息后，可以點(diǎn)擊“查詢稅源信息”查詢已采集的稅源信息或點(diǎn)擊“綜合納稅申報(bào)”。

點(diǎn)擊“查詢稅源信息”按鈕后頁面跳轉(zhuǎn)“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”初始界面，點(diǎn)擊頁面“查詢稅源信息”按鈕，顯示已采集的印花稅源信息的申報(bào)屬性與申報(bào)狀態(tài)，納稅人可以對(duì)稅源信息進(jìn)行“查看”或“修改”。

點(diǎn)擊“作廢稅源信息”按鈕可以作廢已采集稅源信息。

點(diǎn)擊“綜合納稅申報(bào)”按鈕，頁面跳轉(zhuǎn)至“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”頁面，勾選需要申報(bào)的印花稅信息，若系統(tǒng)無法自動(dòng)判斷納稅人是否享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，則需要納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行選擇。

點(diǎn)擊“稅源信息同步”按鈕，系統(tǒng)同步已采集稅源的“應(yīng)納稅額”、“減免稅額”等信息。

確認(rèn)稅額信息無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)會(huì)提示您本次需要繳納的金額，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“是”，申報(bào)信息提交至稅務(wù)端。

如需查詢申報(bào)狀態(tài)、作廢申報(bào)、繳納稅款或下載打印報(bào)表，可點(diǎn)擊頁面左側(cè)“信息查詢—涉稅查詢”。

點(diǎn)擊“查詢”按鈕后，顯示已申報(bào)報(bào)表信息，點(diǎn)擊“申報(bào)狀態(tài)查看”，可以查看申報(bào)狀態(tài)。

點(diǎn)擊“申報(bào)明細(xì)查看”可以查看申報(bào)狀態(tài)及預(yù)覽下載報(bào)表。

點(diǎn)擊“作廢”按鈕，可以作廢已申報(bào)報(bào)表，點(diǎn)擊“繳款”按鈕，可以繳納相應(yīng)稅款。

二注意事項(xiàng)

(一)稅種認(rèn)定的切換

印花稅法實(shí)施后，印花稅納稅期限為按季、按年、按次。納稅人若在2024年7月1日前有印花稅按月納稅期限稅費(fèi)種認(rèn)定信息的，在2024年7月1日后，系統(tǒng)自動(dòng)更新納稅人按月納稅期限稅費(fèi)種認(rèn)定信息為按季納稅期限。在季度、年度終了之日起十五日后未繳納稅款時(shí)，按現(xiàn)行系統(tǒng)規(guī)則計(jì)算滯納金。

(二)按期申報(bào)和按次申報(bào)的稅源采集

目前電子稅務(wù)局點(diǎn)擊按期或者按次印花稅后面的稅源采集按鈕時(shí)，只能采集對(duì)應(yīng)納稅期限的稅源信息。如納稅人發(fā)現(xiàn)無法采集按期或者按次的稅源信息時(shí)，需檢查是否通過正確的采集按鈕進(jìn)入采集功能。

(三)印花稅子目的選擇

印花稅各稅目中，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對(duì)應(yīng)的子目目前為必填，其他應(yīng)稅合同稅目對(duì)應(yīng)子目選填，其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。合同數(shù)量較多且屬于同一稅目的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細(xì)表》。

舉例說明 1

納稅人甲按季申報(bào)繳納印花稅，2024年第四季度書立買賣合同5份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)1000萬元，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)1份，合同所列價(jià)款（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)500萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2024年1月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

?納稅人甲2024年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元

舉例說明 2

納稅人乙按季申報(bào)繳納印花稅，2024年第四季度書立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同100萬份，合同所列保險(xiǎn)費(fèi)（不包括列明的增值稅稅款）共計(jì)100000萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，在2024年1月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

?納稅人乙2024年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

100000萬元×1‰=100萬元

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，需要后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)才能確定金額的情況較為常見，納稅人應(yīng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

舉例說明 3

納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2024年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算，2024年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款100萬元，2024年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款300萬元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2024年10月、2024年1月、2024年4月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

?納稅人丙2024年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

0元×0.3‰=0元

?納稅人丙2024年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

1000000元×0.3‰=300元

?納稅人丙2024年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

3000000元×0.3‰=900元

關(guān)于印花稅其他更詳細(xì)的事項(xiàng)，請(qǐng)查閱《中華人民共和國印花稅法》、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局以及國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局有關(guān)公告，或者向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

來源：國家稅務(wù)總局南京市建鄴區(qū)稅務(wù)局、棲霞區(qū)稅務(wù)局

審核：南京市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)行為稅處、征管和科技發(fā)展處

編發(fā)：南京市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心