國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局2024年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳操作指引

發(fā)布時(shí)間：2024-02-14 17:00 來源：河北省稅務(wù)局

?2024年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始了。為了幫助我省經(jīng)營所得納稅人順利辦理經(jīng)營所得匯算清繳，我們制作了操作指引，希望能給我省經(jīng)營所得納稅人提供一些便利。

??一、 哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳

??個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B 表）》。

??個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后（即報(bào)送經(jīng)營所得B表后），選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

??二、 申報(bào)時(shí)間和納稅地點(diǎn)

??（一）申報(bào)時(shí)間

??在取得所得的次年3月31日前。即2024年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024年3月31日。

??納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理。

??（二）納稅地點(diǎn)

??只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

??取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

??三、 計(jì)算應(yīng)納稅所得額注意事項(xiàng)

??1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

??2.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

??3.下列支出不得扣除：

??（1）個(gè)人所得稅稅款；

??（2）稅收滯納金；

??（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

??（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

??（5）贊助支出；

??（6）用于個(gè)人和家庭的支出；

??（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

??（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

??4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

??5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

??6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

??四、 辦理渠道有哪些

??（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；

??（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

??（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

??五、 自然人電子稅務(wù)局--WEB端申報(bào)操作指引

??（一）自行辦理匯算清繳（報(bào)送經(jīng)營所得B表）

??1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(WEB端)（網(wǎng)址：