一、增值稅的稅率(★★★)

（一）13%

貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、進(jìn)口貨物。

（二）9%

1、貨物（民生、糧食、精神）

（1）糧食：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

（2）民生：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（3）精神：圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）糧食：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

2、服務(wù)(交郵不建基，土地使用權(quán))

交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（三）6%

1、現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)。

2、無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)：轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，稅率為6%

（四）零稅率（0%）

1、國際運(yùn)輸(須有資質(zhì)；無資質(zhì)的，適用免稅)

國際運(yùn)輸服務(wù)中，誰實(shí)際承運(yùn)，誰適用零稅率。

2、航天運(yùn)輸。

3、提供完全在境外（含港澳臺(tái)）消費(fèi)的服務(wù)（研合設(shè)廣軟，電信業(yè)離轉(zhuǎn)）：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

二、一般納稅人可以適用簡易計(jì)稅的情形

（一）3%

1、貨物

(1)自產(chǎn)的自來水；

(2)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電(裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下)；

(3)自產(chǎn)建筑用的砂、土、石料；

(4)自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

(5)商品混凝土(僅限于以水泥為原料)；

(6)自己用微生物、代謝物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

(7)單采血漿站銷售非臨床用人體血液；

(8)生產(chǎn)、銷售、批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品；

(9)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品；

(10)獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品；

(11)代銷寄售物品；

(12)典當(dāng)死當(dāng)物品；

(13)自2024年3月1日起，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源(2024年新增)

2、服務(wù)（公倉裝派，文體影漫，東奧包甲）

(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

(2)動(dòng)漫企業(yè)提供的動(dòng)漫服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；

(3)電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

(4)營改增前取得的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃、未執(zhí)行完的有形動(dòng)產(chǎn)租賃；

(5)物業(yè)公司收取水費(fèi)，扣除支付自來水費(fèi)后的余額為銷售額的；

(6)非學(xué)歷教育、教育輔助；

(7)非企業(yè)性提供的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等；

(8)營改增前開工的高速公路車輛通行費(fèi)

3、建筑服務(wù)

(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

(3)為建筑工程老項(xiàng)目（2024年4月30日前）提供的建筑服務(wù)。

4、金融服務(wù)

(1)資管產(chǎn)品暫按照3%的征收率。

(2)農(nóng)村金融服務(wù)：

①農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

②納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的縣域支行，提供農(nóng)戶、農(nóng)企和農(nóng)村組織貸款取得的利息收入

（二）3%減按2%：=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

1、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。

2、減按2%征收的，不能開具增值稅專用發(fā)票。

（三）0.5%：=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%

2024.5.1-2024.12.31，二手車經(jīng)銷商銷售二手車，改按0.5%征收?？梢蚤_具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票

（四）5%：=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

1、一般納稅人提供以下服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的：

（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的；

（2）提供人力資源外包服務(wù)；

（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

（4）經(jīng)營租賃、融資租賃不動(dòng)產(chǎn)的

（5）收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

（6）房開企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目的

（7）2024.1.1-2024.12.31，生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅。

（8）中外合作開采的原油、天然氣，征收率為5%。

（9）自2021年10月1日起，向個(gè)人出租住房，適用以下政策：

①一般納稅人，可以選擇簡易計(jì)稅，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

②小規(guī)模納稅人，按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算。

③適用簡易計(jì)稅并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅

（一）3%：=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

適用征收率通常為3%

（二） 3%減按2%：=含稅銷售額÷(1+3%)×2%

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可以選擇放棄減稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

（三）5%：=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

1、小規(guī)模納稅人以下行為的：

(1)房開企業(yè)，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)(自建或者取得的)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

(3)出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)；

(4)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算；

(5)提供安全保護(hù)服務(wù)

2、其他個(gè)人下列行為的：

(1)銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)；

(2)出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)；

（四）5%減1.5%征收：=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。