【事項名稱】

　　個人所得稅遞延納稅報告

　【申請條件】

　　1.非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策。員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。

　　2.上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

　　3.個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　4.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

　　5.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的的企事業(yè)單位應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。

【設(shè)定依據(jù)】

　　《財政部　人力資源社會保障部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）第四條

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第62號）第一條第五款

　【辦理材料】

　　1.實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的非上市公司：

　　2.實施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的上市公司：

　　3.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的被投資公司：

　　4.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），遞延期間扣繳義務(wù)人：

　　5.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的的企事業(yè)單位：

【辦理地點】

　　可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。

【辦理機構(gòu)】

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　【收費標(biāo)準(zhǔn)】

　　不收費

【辦理時間】

　　即時辦結(jié)

　【聯(lián)系電話】

　　（021）12366

【辦理流程】

　【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項】

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　2.文書表單可在武漢市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

　　3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

　　4.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

　　5.股權(quán)激勵計劃所列內(nèi)容不同時滿足遞延納稅全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合遞延納稅條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　6.納稅人取得符合條件、實行遞延納稅政策的股權(quán)激勵，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵應(yīng)分別計算。

　　7.非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/p>

　　8.上市公司實施股權(quán)激勵，個人選擇在不超過12個月期限內(nèi)繳稅的，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/p>

　　9.個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/p>

　　10.個人因非上市公司實施股權(quán)激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)浒浮?/p>

　　11.建立年金計劃的企事業(yè)單位應(yīng)在建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新報告。

　　12.企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

　　13.個人享受企業(yè)年金、職業(yè)年金遞延納稅政策的，達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金時，領(lǐng)取部分不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　14.年金托管人在第一次代扣代繳年金領(lǐng)取人的個人所得稅時，應(yīng)在《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》“備注”中注明“年金領(lǐng)取”字樣。