在每個(gè)人的工作生活中，經(jīng)常會遇到房屋租賃的相關(guān)事情。不管你是房屋出租的房東，還是剛畢業(yè)找工作的大學(xué)生，亦或是需要租入辦公經(jīng)營場所的創(chuàng)業(yè)人員，房屋租賃過程中需要繳納的稅費(fèi)都與你息息相關(guān)。按照使用要求不同，房屋分為住房和非住房。出租人有個(gè)人也有企業(yè)。因?yàn)樽》亢头亲》?，個(gè)人出租人和企業(yè)出租人所適用的稅率是有所不同的。本文僅討論分析個(gè)人出租住房需要繳納的稅費(fèi)。

個(gè)人出租住房涉及到哪些稅種和費(fèi)用

1.增值稅

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2024年3月23日發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2024]36號）第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。其中經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。所以個(gè)人出租住房屬于銷售服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)--經(jīng)營租賃服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要繳納增值稅。

綜上所述，個(gè)人出租住房，不管是從納稅人范圍還是應(yīng)稅范圍都屬于增值稅的征收范圍。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)2020年8月11日發(fā)布的中華人民共和國主席令第五十一號《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以城市維護(hù)建設(shè)稅是屬于增值稅的附加稅，個(gè)人出租住房時(shí)跟增值稅一起繳納。

3.教育費(fèi)附加

根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條，凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。所以教育費(fèi)附加作為一項(xiàng)費(fèi)用和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣在繳納增值稅時(shí)一同繳納。

4.地方教育附加

根據(jù)2011年6月29日印發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號），各省（區(qū)、市）人民政府應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國教育法》的相關(guān)規(guī)定和《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜〔2010〕98號）的要求，全面開征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅實(shí)際繳納稅額的2%征收。所以，地方教育附加也是跟教育費(fèi)附加一樣。

5.水利建設(shè)基金

水利建設(shè)基金的在各個(gè)省份的計(jì)算方法，計(jì)稅依據(jù)，稅率是不同的。這里以湖南省為例，根據(jù)《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》第三條第（五）點(diǎn)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個(gè)人，按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0.6‰繳納水利建設(shè)基金。

6.房產(chǎn)稅

根據(jù)1986年09月15日發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第一條 ，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)2006年12月31日發(fā)布的，2024年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第四次最新修訂的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第二條，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

8.個(gè)人所得稅

根據(jù)2024年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次最新修正的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二條，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：　　（一）工資、薪金所得；　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；　?。ㄈ└宄晁?；　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；　　（六）利息、股息、紅利所得；　?。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得；　?。ò耍┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；　?。ň牛┡既凰谩?/p>

所以個(gè)人出租住房，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按照個(gè)人所得稅法繳納個(gè)人所得稅。

9.印花稅

根據(jù)2024年06月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。第二條，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。其中租賃合同是屬于《印花稅稅目稅率表》中應(yīng)稅憑證之一。所以對于個(gè)人出租住房過程涉及到的租賃合同是要按照印花稅法繳納印花稅的。

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