個人所得稅和增值稅是兩個不同的稅種，個人所得稅是所得稅，而增值稅是流轉(zhuǎn)稅，二者的關(guān)聯(lián)性不大，但區(qū)別卻很大。比如納稅義務(wù)人、適用的稅率不同等。增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅；而個人所得稅主要是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

一、個人所得稅和增值稅的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1、納稅義務(wù)人不同。個人所得稅的納稅人不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)，比如個體工商戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等。

增值稅的納稅人是發(fā)生應(yīng)稅銷售行為以及進口貨物的單位和個人。也就是說只要發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，無論是單位和個人均要繳納增值稅。比如，個人在購物的過程中就履行了增值稅的納稅義務(wù)。

2、適用的稅率不同。個人所得稅稅率分為綜合所得適用稅率，經(jīng)營所得適用稅率和其他所得適用稅率。綜合所得適用七級累進稅率，稅率為3%至45%，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得適用五級累進稅率，稅率為5%至35%；其他所得適用20%的比例稅率，其他所得包括利息、股利和紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

增值稅則分為稅率和征收率，增值稅的稅率分別為13%、9%、6%和零稅率，適用于一般納稅人。增值稅的征收率為3%或5%，適用于小規(guī)模納稅人。

3、稅基不同。個人所得稅的稅基是所得額，即應(yīng)納稅所得額，是納稅人取得的收入總額減除成本費用和損失后的余額。比如，個人所得稅個人取得的綜合所得，以每年的收入總額減除60000元，以及專項扣除、專項附加扣除和其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得稅。

?而增值稅的稅基是流轉(zhuǎn)額，即應(yīng)稅銷售額（不含稅）。比如，企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的不含稅銷售收入，為應(yīng)稅銷售額，乘以適用的稅率為銷項稅額，減去進項稅為應(yīng)繳納的增值稅。

二、個人所得稅和增值稅的聯(lián)系主要表現(xiàn)在，都是以收入總額作為征稅的基礎(chǔ)。個人所得稅以自然人或自然人性質(zhì)的企業(yè)取得的收入總額為納稅的基礎(chǔ)；增值稅同樣是以企業(yè)或個人銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入為計稅的基礎(chǔ)。

個體戶業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人和個人獨資企業(yè)投資者等經(jīng)營者取得的全部收入減除各種成本費用、損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其取得的全部收入與增值稅的應(yīng)稅銷售額的收入額基本趨同。

比如個體工商戶年取得銷售收入（不含稅）300萬元，年度發(fā)生成本費用230萬元，實現(xiàn)利潤70萬元。則該個體工商戶應(yīng)確認業(yè)主個人所得稅的收入額和個體戶增值稅的應(yīng)稅銷售額均是300萬元。

總之，個人所得稅和增值稅之間區(qū)別很大，但聯(lián)系并不明顯。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在一種的流轉(zhuǎn)稅，一種是所得稅，是兩種不同的稅種。

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2024年9月8日

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