滯納金被罰265萬，這家企業(yè)長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入后果很嚴(yán)重！各位老板，公司還敢長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入嗎，滯納金罰得很重！年底將至，對于應(yīng)收款，還有哪些情形要注意？今天就為大家整理了相關(guān)資料，僅供參考學(xué)習(xí)！

案例：B房產(chǎn)開發(fā)公司成立于2010年12月，企業(yè)開發(fā)項目包括安置房、住宅樓和商業(yè)地產(chǎn)共14萬平方米，其中商業(yè)地產(chǎn)3.3萬平方米，于2014年租賃給某大型商業(yè)公司運營，住宅樓和安置房已全部完工待驗收。公司6名股東均為自然人，股份均等，股權(quán)結(jié)構(gòu)分散。

最近依據(jù)檢查預(yù)案，檢查組對企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報信息、銷售明細(xì)表實施案頭綜合分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有兩處突出疑點。

疑點一：該公司財務(wù)報表2014年底“其他應(yīng)付款”科目金額為2.03億元，同期企業(yè)總負(fù)債為2.41億元，“其他應(yīng)付款”占總負(fù)債比例高達(dá)83%。

疑點二：從銷售明細(xì)表分析，該企業(yè)開發(fā)的部分商業(yè)地產(chǎn)銷售價格明顯偏低，僅為每平方米2700元，而同期當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)平均單位開發(fā)成本已達(dá)到每平方米4500元，成本與銷售價格倒掛，明顯不符合市場規(guī)律。

針對這兩個疑點稅務(wù)局重點稽查發(fā)現(xiàn)：

1、“其他應(yīng)付款”項目有巨額款項長期掛賬。在核查該企業(yè)“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”科目記載2024年收到某市財政局1.28億元，但截至檢查時該筆款項一直掛賬未支出，附件資料只有銀行資金轉(zhuǎn)賬憑證，資金屬于什么性質(zhì)賬目上并未標(biāo)注。

2、房產(chǎn)銷售價格異常。

3、大額咨詢費未在當(dāng)期稅前扣除。

4、股東借款長期掛賬不還。檢查人員要求提供借款合同和相關(guān)憑據(jù)時，企業(yè)無法提供。

......

最后經(jīng)檢查人員查實：B公司及股東熊某通過隱匿收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式逃避納稅的違法事實水落石出。

稅務(wù)機關(guān)依法作出處理決定：向B公司和熊某個人追繳稅款共計3039萬元。其中企業(yè)所得稅1934萬元、個人所得稅736萬元、營業(yè)稅及附加241萬元、土地增值稅35萬元、契稅93萬元，并加收滯納金265萬元。同時該案因涉嫌逃稅罪，被移送公安機關(guān)立案調(diào)查。該公司其他違法線索也移交到國家有關(guān)部門等待處理。

年底了各位，真的要看看自己公司賬上有沒有長期掛賬的，上面這個案例就是稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款異常，引起的稅務(wù)稽查！對于新接手公司的會計，一定要引起重視，年底稽查在路上了！

年底了其他應(yīng)收款，這4種情形千萬要小心！

情形1：個人借款掛賬。部分企業(yè)無償為股東等個人提供借款，并通過“其他應(yīng)收款”長期掛賬。

提示：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

企業(yè)借款給股東等個人并于當(dāng)年會計年度終了不歸還的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述政策規(guī)定計征個人所得稅。

另全面營改增后，借款屬于“金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，因此企業(yè)無償為個人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

情形2：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。

提示：往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易都是稅務(wù)稽查的重點，企業(yè)這種行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。

情形3：隱匿收入?！捌渌麘?yīng)收款”是資產(chǎn)類科目，正常情況下余額應(yīng)該在借方。部分企業(yè)將收入先掛入該科目的貸方，再從借方?jīng)_銷，達(dá)到隱匿收入、逃避稅收的目的。

提示：企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。

情形4：隱藏短期投資。有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會利用多余的資金進行短期投資，部分企業(yè)利用各種借款將短期投資通過“其他應(yīng)收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業(yè)截留。

提示：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的來臨、信息化手段的加強，企業(yè)報送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將會與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來賬戶弄虛作假的風(fēng)險將越來越大。

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