營改增后哪些憑證是可以抵扣，哪些是不能抵扣的？
在計(jì)算增值稅時(shí)，都不是先計(jì)算出各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額乘以稅率的，而是從銷售總額應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目已納稅款，即“抵扣”。哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣呢？下面來看看：
在計(jì)算增值稅時(shí)，都不是先計(jì)算出各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額乘以稅率的，而是從銷售總額應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目已納稅款，即“抵扣”。
因這樣的計(jì)稅方式，企業(yè)從經(jīng)營和競爭的角度，既希望自身環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額越多越好，又希望自己能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅越多越好、從而應(yīng)納稅額越少越好。于是，其就必然希望自己盡量多地取得上游發(fā)票，并盡量少給下游開發(fā)票。 那么究竟哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣呢？下面來看看：
一、五種憑證可抵扣
根“營改增”相關(guān)規(guī)定，有如下5種憑證可以抵扣：
①增值稅專用發(fā)票
②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
③農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票
④鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
⑤稅收繳款憑證。
以下幾種情形下，有憑證也不能抵扣
1.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
2.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
3.一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
4.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
5.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。
6.進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。
7.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
8.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
9.納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。
10.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
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