最近總有客戶咨詢小編，我是注冊“有限責(zé)任公司”好呢？還是搞個“合伙企業(yè)好”呢？

李老板：“有限責(zé)任公司”與“合伙企業(yè)”有什么區(qū)別呢？最近項注冊一個公司，不知道弄個什么樣的？

小編：老板，他們區(qū)別很多哦！先來看看性質(zhì)上的。

1）最主要的區(qū)別是：

合伙企業(yè)不具有法人資格，有限公司具有法人資格，這是兩者最主要區(qū)別。

2）合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司承擔(dān)責(zé)任不同。

合伙企業(yè)的財產(chǎn)不屬于合伙組織獨立所有，而是屬于合伙人共有，合伙人與合伙企業(yè)是連帶責(zé)任關(guān)系。

有限責(zé)任公司是企業(yè)法人，公司依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨立地承擔(dān)民事責(zé)任和享有民事權(quán)利。

法律依據(jù)

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)是由各合伙人依法訂立合法協(xié)議，共同出資，合伙經(jīng)營，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險，并承擔(dān)無限連帶責(zé)任的企業(yè)。合伙協(xié)議是合伙人享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的依據(jù)。

《公司法》規(guī)定，有限公司股東按照比例出資，以其出資額為限時公司承擔(dān)責(zé)任，并且按照投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。

李老板：你說的這個我是多少有些了解的，關(guān)于納稅有什么區(qū)別呢？哪個更省稅呢？

打個比方，我和我朋友張總要一起成立一個企業(yè)，我股份70%，張總30%。加入我們第一年就能賺300萬，“有限責(zé)任公司”得納多少稅呀？“合伙企業(yè)”得納多少稅呀？

小唯：老板，待我給您好好分析一下。（不考慮增值稅，單說企業(yè)所得稅區(qū)別）

有限責(zé)任公司

“有限責(zé)任公司”適用政策依據(jù)

征收依據(jù)：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策：

1、財稅〔2024〕13號 第二條

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、根據(jù)《個人所得稅法》第三條第（三）款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

“有限責(zé)任公司”稅負(fù)計算：

假定您企業(yè)自開辦以來未取得成本類、費用類發(fā)票。

1、企業(yè)所得稅計算如下：

企業(yè)所得稅=（100萬*25%*20%）+{（300-100）*50%*20% }=5萬+20萬=25萬

2、李總、張總按比例分紅，按照‘股息紅利所得’繳納個人所得稅，個稅交稅情況如下：

李總=（300-25）*70%*20%=38.5萬

張總=（300-25）*30%*20%=16.5萬

稅后總收益為：220萬

合伙企業(yè)

“合伙企業(yè)”適用政策

征收依據(jù)

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知（財稅〔2000〕91號）第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條和第三條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

通過對以上政策的分析，企業(yè)其本身不納稅，僅對經(jīng)營所得征稅，也就是投資者分得的利潤征收個人所得稅。

李總繳納個人所得稅＝300×70%×35%－6.55＝66.95（萬元）

張總繳納個人所得稅＝300×30%×35%－6.55＝24.95（萬元）

稅后總收益為：208.1萬

暫時看來，李老板目前模式經(jīng)營‘有限責(zé)任公司’形式，稅收還是很優(yōu)惠的！

李老板：恩，以后真做好了有業(yè)務(wù)肯定還會有股東加入的呢？這樣跟“有限責(zé)任公司”還是“合伙企業(yè)”就沒啥關(guān)系了唄？

小編：不是的哦！“合伙企業(yè)”可是“人多勢眾”的公司哦。

通過以上對比我們不難發(fā)現(xiàn)：有限責(zé)任公司是按企業(yè)納稅，而合伙企業(yè)是按自然人繳納個人所得稅，合伙企業(yè)適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

也就是說，當(dāng)合伙企業(yè)的“合伙人”增加的時候，每個投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女為合伙人）就等于降低稅負(fù)。