食堂內(nèi)部審計模塊介紹

一、制度建設

制度是內(nèi)部審計進行審計的評價標準之一，通常制度有兩個層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。

如果將一個業(yè)務做為一個完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內(nèi)需要包含運營層面以及財務層面的內(nèi)容。

一個完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責、流程流轉(zhuǎn)時間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。

每當新的制度或者規(guī)范出來或者對原版本進行修訂后，需要對原有的版本的進行回收控制或銷毀，防止經(jīng)營作業(yè)的不規(guī)范或無依據(jù)。根據(jù)實際需要，部門定期進行制度方面的培訓，尤其是針對部門新進新人或者制度進行變更的時候。

制度建設這一模塊的審計同樣也適用于其他審計模塊的審計，是一個通用的審計模塊。由于是遵循審計或者合規(guī)審計(就是檢查有沒有、是不是、授權是否正確)，作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計中的制度設計有效性評價。

備注：對于審計術語的解釋僅在一次出現(xiàn)的時候進行，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時候，將不再進行解釋。

審計目的(實施審計需要達到的目的)：制度完整性以及合理性進行審計，降低操作不規(guī)范風險。

審計資料(審計中應獲取以及檢查的內(nèi)容)：食堂所有制度、制度培訓計劃、培訓簽到表、課程評價表。

審計標準(用于評價被審計部門的審計作業(yè))：行業(yè)標桿做法、國家相關的法律法規(guī)。

審計方式(用哪種方法進行審計，審計方法內(nèi)外審計都類似，主要有訪談、審閱、分析性復核、函證、重新計算)：訪談、制度及表單審閱。

審計程序(審計作業(yè)的類型)：合規(guī)審計。

1. 在初次進行制度審計時，重點是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計主要以制度更新維護以及版本的控制為主。

2. 審閱制度培訓計劃、制度培訓記錄、課程評價表。

審計過程控制(主要是對審計風險或?qū)徲嫯惓５目刂?：缺少某個制度無法評價特定食堂模塊是否真實合理。針對整個問題的解決方法是對部門的主管進行訪談確認實際作業(yè)標準，并要求該主管在訪談記錄上進行簽字確認。

審計主要發(fā)現(xiàn)

1. 制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失(比如缺少異?？刂屏鞒?、缺少崗位職責、缺少控制痕跡描述等)。

2. 制度合理性：制度缺少流程或者操作性(制度缺乏操作性只有政策層面的制度)、制度之間不統(tǒng)一、流程設計過于復雜、責任人存在不兼容。

3. 表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。

4. 制度更新及版本控制：新舊版本同時存在、缺版本號、版本號編制不合理、未統(tǒng)一進行版本號的控制、無舊版本回收銷毀記錄。