最近經(jīng)常接到會員朋友提問，同一項業(yè)務(wù)由于場景不同，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)界定適用不同的稅率，會員朋友對此比較困惑，我們來結(jié)合具體問題進(jìn)行分析：

　　問題一：

　　我是一建筑企業(yè)，也是一般納稅人，最近與一家公司洽談業(yè)務(wù)，對方需要租賃我公司五臺挖掘機(jī)，金額包括挖掘機(jī)租金和我們公司派出的挖掘機(jī)師傅的工時費用，請問我公司是按出租設(shè)備和外派工人建筑收入兩項業(yè)務(wù)申報繳納增值稅嗎？還是合并為一項業(yè)務(wù)計算繳納增值稅，適用的稅目和稅率是多少？

　　本著答疑解惑不以尋求正確的答案為目的,而是要知其所以然，分不同情況詳細(xì)分析解答：

　　（一）如果將挖掘機(jī)只以每臺設(shè)備形式單純出租

　　依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2024年36號）附件1：附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）項第5點規(guī)定，租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)?！?）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

　　按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　所以在此種情景情況下，該項業(yè)務(wù)屬于按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)—經(jīng)營性租賃—有形動產(chǎn)租賃”，一般納稅人依照13%的稅率繳納增值稅。

　?。ǘ┤绻麑⑼诰驒C(jī)械出租的同時配備操作人員

　　則依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2024〕140號）第十六條的規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”開具發(fā)票，一般納稅人依照9%的稅率繳納增值稅。

　　問題二：我公司的大巴車臨時租賃給外部單位作為班車使用，應(yīng)對方單位要求，為安全考慮大巴車需本公司司機(jī)進(jìn)行駕駛，我公司收到的租賃費按動產(chǎn)租賃嗎？

　　還是分不同情況詳細(xì)分析解答：

　?。ㄒ唬┤绻麑⒋蟀蛙嚦鲎獾耐瑫r配備大巴司機(jī)

　　依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2024〕36號）附件2規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。”

　　一般納稅人依照9%的稅率繳納增值稅，也可以選擇按照簡易計稅方法適用3%的稅率繳納增值稅。

　　提示：在疫情期間，根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　?。ǘ┤绻皇菍⒃摯蟀蛙噯渭兂鲎饨o對方單位使用

　　該項業(yè)務(wù)屬于按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)—經(jīng)營性租賃—有形動產(chǎn)租賃”，一般納稅人依照13%的稅率繳納增值稅，也不得享受簡易計稅或疫情期間免稅的優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)以上兩個問題總結(jié)：如果是提供相關(guān)資產(chǎn)的同時配備操作人員，合同約定收入包含設(shè)備費用以及操作人員相關(guān)費用，則該項業(yè)務(wù)屬于一項服務(wù)；如果只是單純的出租資產(chǎn)，無配備人員，則屬于租賃資產(chǎn)行為。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：財產(chǎn)租賃合同為應(yīng)納稅憑證，由于服務(wù)和租賃適用的稅率不同導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不同，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況簽訂不同服務(wù)內(nèi)容合同。

　　今天每日說稅就和大家分享到這里，下期再見。