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企業(yè)所得稅稅前扣除是指企業(yè)所得稅稅前可以扣除的項目，即企業(yè)所得稅稅前可扣除減少應(yīng)納稅所得額的項目。武漢代理記賬? 武漢代賬報稅 武漢財稅服務(wù)? 武漢代賬業(yè)務(wù)歡迎咨詢！
在企業(yè)所得稅稅前扣除的問題上，填寫企業(yè)所得稅A類年度申報表的納稅人可以進行稅前扣除的工作；而填寫企業(yè)所得稅B類年度申報表的納稅人則一般不可以進行稅前扣除的工作。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，部分稅前扣除項目有比例要求，最新的企業(yè)所得稅稅前扣除的各種比例如下：
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一、工資薪金、職工福利、保險費支出
項目 |
比例 |
文件依據(jù) |
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工資 薪金 |
100% |
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 |
安置殘疾人加計100% |
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 |
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職工 福利費 |
14% |
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 |
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職工教 育經(jīng)費 |
8% |
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
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職工工 會經(jīng)費 |
2% |
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 |
基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金 |
100% |
企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除 |
補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費 |
5% |
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 |
企業(yè)責(zé)任保險 |
100% |
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 |
二、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費
項目 |
比例 |
文件依據(jù) |
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廣告費 和業(yè)務(wù)宣傳費 |
15% |
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)30% |
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 |
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煙草 企業(yè) 0 |
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
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業(yè)務(wù) 招待費 |
發(fā)生額的60%和當年銷售(營業(yè))收入的5‰中孰低 |
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 |
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三、各類傭金和手續(xù)費
項目 |
比例 |
文件依據(jù) |
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傭金和 手續(xù)費 |
5% |
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 |
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保險 企業(yè) 18% |
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 |
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從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)100% |
從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 |
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四、捐贈支出
項目 |
比例 |
文件依據(jù) |
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公益性 捐贈 |
12% |
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 |
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扶貧 捐贈 |
100% |
自2024年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。 |
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一般 捐贈 |
0 |
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 ? |
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本公司業(yè)務(wù)范圍：
1、代理記賬、整理舊賬盤賬；代理納稅申報、所得稅匯算清繳、代理申領(lǐng)發(fā)票等
2、代理申辦一般納稅人資格認定，代理申辦稅款減、免、退手續(xù)等
3、代理企業(yè)（個體戶） 注冊、營業(yè)執(zhí)照年報、變更、注銷等
4、出具公司稅務(wù)審計報告（包括稅務(wù)清算報告、所得稅匯算清繳報告、稅務(wù)注銷清算報告等）
5、知識產(chǎn)權(quán)（包括商標注冊、專利注冊、其他類型的知識產(chǎn)權(quán)辦理）
6、涉稅鑒證（包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和土地增值稅清算稅款鑒證等）
7、稅務(wù)咨詢（包括各類財稅相關(guān)的問題咨詢、企業(yè)財稅問題剖析）
8、高企認定（輔導(dǎo)企業(yè)進行高企申報，幫助企業(yè)準備高企所需的資料）
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