此前，國家稅務總局稽查局局長郭曉林表示，2024年8月至今打擊“三假”涉稅違法行為取得明顯成效，累計查處涉嫌虛開騙稅企業(yè)32.23萬戶，挽回損失850.15億元，抓捕犯罪分子21,532人。下面就讓我們一起來了解擊“三假”涉稅違法行為！

一、“三假”案件的主要特征

“三假”主要是指沒有實際經(jīng)營業(yè)務只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”、沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”以及不具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報”。

稽查局局長郭曉林表示，當前“三假”案件的主要特征如下：

“空殼企業(yè)”成為虛開發(fā)票攫取非法利益的主要載體；

“粗暴虛開”成為虛開團伙大肆違法犯罪的主要方式；

“走逃失聯(lián)”成為不法分子逃避打擊的主要方法；

“買單配票”成為目前騙取出口退稅的主要手段；

“黃金制品”“軟件產(chǎn)品”成為騙稅分子謀取不法利益的新型道具；

“虛假申報”成為騙取涉疫稅收優(yōu)惠的主要途徑。

二、“買單配票”成騙取出口退稅的主要手段

1.“買單配票”的含義

“買單”是指購買他人的出口貨物信息，以獲取虛假的報關(guān)單；“配票”是指聯(lián)絡上游企業(yè)向其虛開對應品名的增值稅專用發(fā)票；并根據(jù)虛假的報關(guān)單以及增值稅專用發(fā)票，制作虛假的采購和銷售合同。

2.“買單配票”的典型案例

福建省公安機關(guān)發(fā)布2024年全省打擊經(jīng)濟犯罪的十大典型案例，包含武漢施某省等團伙涉嫌騙取出口退稅系列案。2011年至案發(fā)，以犯罪嫌疑人施某省、陳某泉、施某航等人為首的犯罪團伙，為騙取出口退稅牟利，以好萊克（武漢）貿(mào)易有限公司、武漢一啪電子商務有限公司等10家外貿(mào)公司名義，操作“買單配票”的非法出口業(yè)務，在沒有實際采購、出口貨物的情況下，勾結(jié)不法貨代公司從業(yè)人員，采取“買單出口”并配以虛開的增值稅專用發(fā)票等非法手段騙取出口退稅款，涉嫌虛開金額20余億元，騙稅金額3.13億元。

3.“買單配票”案件的調(diào)查思路

出口退稅應滿足的四個條件：

A.必須屬于增值稅和消費稅征稅范圍內(nèi)的貨物；

B.必須是報關(guān)離境的貨物；

C.必須是在財務上做銷售處理的貨物；

D.必須是出口收匯的貨物。

因此，針對“買單配票”案件，主要從貨物流、發(fā)票流和資金流三方面來辨別。

貨物流：如果是外貿(mào)公司出口，則重點分析報關(guān)單與提單是否一致，運輸單據(jù)、出入庫記錄是否匹配，運輸距離是否合理等；負責銷售產(chǎn)成品的上游生產(chǎn)企業(yè)，是否有實際生產(chǎn)能力，產(chǎn)能與銷量是否相符，水電費的消耗與人員配置是否合理等。

發(fā)票流：開具增值稅專用發(fā)票的上游企業(yè)，主要客戶群體是否單一；是否短時間內(nèi)領(lǐng)取并開具大量發(fā)票；與同行業(yè)的開票數(shù)據(jù)相比是否存在異常；是否按要求申報并繳納稅款；發(fā)票是否采用郵寄方式傳遞給出口企業(yè)等。

資金流：境外資金流入是否異常，是否涉及到地下錢莊換匯；是否按發(fā)票金額如實轉(zhuǎn)賬給上游企業(yè)；上游企業(yè)收到匯款后，是否從對公賬戶轉(zhuǎn)到私人賬戶；私人賬戶是否定期轉(zhuǎn)賬給別人且難以解釋合理性；是否使用現(xiàn)金支付大額款項等。

“買單配票”的目的是為了騙取出口退稅，若從貨物流、發(fā)票流和資金流三方面來調(diào)查，總會有露餡的風險，所以出口企業(yè)不要有僥幸心理。一旦涉及騙取出口退稅，稅款金額超過5萬元，則面臨刑事處罰。